Các khoản chi phí có tính chất phúc lợi cho nhân viên năm 2026 được tính vào chi phí hợp lý

Học kế toán tại thanh hóa

Chi phí phúc lợi dành cho người lao động là một trong những khoản chi được nhiều doanh nghiệp quan tâm khi thực hiện quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

Tuy nhiên, không phải mọi khoản chi phúc lợi đều được đưa vào chi phí được trừ. Doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ điều kiện về đối tượng chi, hồ sơ chứng từ và mức khống chế theo quy định của pháp luật.

Vậy các khoản chi phí có tính chất phúc lợi cho nhân viên năm 2026 bao gồm những khoản nào? Mức chi tối đa được tính vào chi phí hợp lý là bao nhiêu? Hãy cùng tìm hiểu chi tiết trong bài viết dưới đây.

Quy định về các khoản chi phúc lợi được tính vào chi phí được trừ

Theo điểm d khoản 4 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 (có hiệu lực từ ngày 15/12/2025 và áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025), doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ đối với các khoản chi có tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện theo quy định.

Học kế toán ở thanh hóa Chi phí phúc lợi dành cho người lao động là một trong những khoản chi được nhiều doanh nghiệp quan tâm khi thực — Học kế toán tại thanh hóa

Các khoản chi phúc lợi phổ biến gồm:

Chi đám hiếu, đám hỷ của người lao động và gia đình người lao động.
Chi phí nghỉ mát, du lịch cho nhân viên.
Hỗ trợ khám bệnh, chữa bệnh và điều trị cho người lao động.
Hỗ trợ học tập, đào tạo nâng cao kiến thức tại các cơ sở giáo dục hoặc giáo dục nghề nghiệp.
Hỗ trợ gia đình người lao động gặp thiên tai, dịch bệnh, tai nạn hoặc ốm đau.
Khen thưởng con của người lao động có thành tích học tập tốt.
Hỗ trợ chi phí đi lại trong các dịp lễ, Tết.
Chi mua bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe và các loại bảo hiểm tự nguyện khác (trừ bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm hưu trí bổ sung và bảo hiểm hưu trí tự nguyện được hướng dẫn riêng).
Quà tặng vào các dịp lễ, Tết, Trung thu, Quốc tế Phụ nữ 8/3, Quốc tế Thiếu nhi 1/6, sinh nhật hoặc sinh con.
Chi phí tổ chức tất niên, liên hoan cuối năm, Giáng sinh và các hoạt động tập thể khác dành cho người lao động.

Những khoản chi này được xem là chi phí phúc lợi cho nhân viên và có thể được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện theo quy định.

Mức khống chế chi phí phúc lợi được trừ năm 2026

Mặc dù được phép hạch toán vào chi phí hợp lý, nhưng pháp luật quy định tổng chi phí phúc lợi được tính vào chi phí được trừ không vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế của doanh nghiệp trong năm tính thuế.

Cụ thể:

Nếu tổng chi phí phúc lợi không vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế, doanh nghiệp được tính toàn bộ vào chi phí được trừ.
Nếu tổng chi vượt quá mức này thì phần vượt sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Cách xác định 01 tháng lương bình quân thực tế

Mức lương bình quân được xác định theo công thức:

01 tháng lương bình quân = Quỹ tiền lương thực hiện trong năm / 12 tháng

Trường hợp doanh nghiệp hoạt động chưa đủ 12 tháng thì chia theo số tháng hoạt động thực tế.

Trong đó, quỹ tiền lương thực hiện là tổng số tiền lương đã thực tế chi trả cho người lao động đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán thuế, bao gồm:

Tiền lương.
Tiền thưởng.
Các khoản phụ cấp, trợ cấp.
Thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp nộp thay.
Các khoản bảo hiểm bắt buộc đã khấu trừ.

Điều kiện để chi phí phúc lợi được tính vào chi phí hợp lý

Để các khoản chi phúc lợi được cơ quan thuế chấp nhận, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ và chứng từ theo quy định.

Hồ sơ thường bao gồm:

Quy định về chế độ phúc lợi trong Hợp đồng lao động, Thỏa ước lao động tập thể, Quy chế tài chính hoặc Quy chế thưởng.
Quyết định chi của Giám đốc hoặc Ban Chấp hành Công đoàn cơ sở.
Chứng từ thanh toán như Phiếu chi, Ủy nhiệm chi hoặc Giấy báo Nợ của ngân hàng.

Lưu ý: Đối với các khoản chi từ 5 triệu đồng trở lên cho mỗi lần thanh toán, doanh nghiệp phải thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt để đủ điều kiện tính vào chi phí được trừ theo quy định hiện hành.

Kết luận

Việc nắm rõ quy định về các khoản chi phí có tính chất phúc lợi cho nhân viên năm 2026 sẽ giúp doanh nghiệp chủ động xây dựng chính sách đãi ngộ hợp lý, đồng thời tối ưu chi phí khi quyết toán thuế TNDN.

Để các khoản chi này được cơ quan thuế chấp nhận, doanh nghiệp cần đảm bảo đúng đối tượng, không vượt quá mức khống chế, có đầy đủ hồ sơ, chứng từ và thực hiện thanh toán theo quy định.

Thường xuyên cập nhật các văn bản pháp luật mới cũng là giải pháp giúp doanh nghiệp hạn chế rủi ro về thuế và thực hiện hạch toán chính xác, hiệu quả.