Lưu ý bổ sung tờ khai điều chỉnh thuế GTGT (Thông tư 80)

đào tạo kế toán thực tế tại thanh hóa

Nếu bạn vô tình khai sai hoặc thiếu thông tin ở tờ khai trước đó, bạn muốn điều chỉnh hoặc bổ sung

nhưng chưa biết cách, mời bạn theo dõi bài viết dưới đây nhé!

1. Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là gì?

Trước khi đi sâu tìm hiểu về những lưu ý cách bổ sung tờ khai thuế GTGT, hãy cùng chúng tôi nhìn

tổng quan về Thuế GTGT. Cụ thể như sau:

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) có tên viết tắt là VAT (Value Added Tax). Thuế GTGT có nguồn gốc từ

thuế doanh thu và Pháp là nước đầu tiên trên thế giới ban hành Luật thuế giá trị gia tăng vào năm 1954.

Hiện nay, các quốc gia thuộc khối Liên minh Châu Âu, châu Phi, châu Mỹ La Tinh và một số

quốc gia Châu á trong đó có Việt Nam đã chính thức áp dụng thuế GTGT.

Căn cứ theo Điều 2 Luật thuế giá trị gia tăng 2008, thuế giá trị gia tăng là một loại thuế gián thu

đánh trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất,

lưu thông đến tiêu dùng. Và được nộp vào ngân sách Nhà nước theo mức độ tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ.

2. Cách điều chỉnh bổ sung, điều chỉnh tờ khai thuế GTGT

TRƯỜNG HỢP 1: Kê khai bổ sung tờ khai điều chỉnh thuế GTGT

nhưng không làm thay đổi số thuế VAT phải nộp, được khấu trừ

Theo điểm c khoản 5 Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định:

“Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế không làm thay đổi tiền thuế

phải nộp, tiền thuế được khấu trừ, tiền thuế đề nghị hoàn thì chỉ lập Tờ khai thuế của kỳ

tính thuế có sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh và gửi tài liệu giải thích kèm theo, không

phải lập Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS”

Vậy trong trường hợp có những sai sót trên tờ khai thuế VAT nhưng không làm thay đổi số

tiền VAT phải nộp, được khấu trừ, thì người nộp thuế chỉ cần làm tờ khai bổ sung + gửi tài

liệu giải thích sai sót mà không phải lập bản giải trình 01/KHBS.

TRƯỜNG HỢP 2: Kê khai bổ sung tờ khai điều chỉnh thuế GTGT

nhưng làm thay đổi số thuế VAT phải nộp

– Doanh nghiệp bỏ sót kê khai hóa đơn đầu vào

Trường hợp này, doanh nghiệp không thực hiện làm tờ khai điều chỉnh thuế GTGT của kỳ

bị sót mà thực hiện kê khai hóa đơn đầu vào bỏ sót đó vào kỳ phát hiện. Doanh nghiệp được

kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định

kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp.

– Doanh nghiệp bỏ sót kê khai hóa đơn đầu ra

Trường hợp doanh nghiệp bỏ sót kê khai hóa đơn đầu ra thì phải làm tờ khai bổ sung, thực

hiện kê khai vào đúng kỳ phát sinh đầu ra.

– Doanh nghiệp ghi nhầm thông tin trên tờ khai làm ảnh hưởng đến số thuế VAT phải nộp, được khấu trừ

Nguyên tắc khai bổ sung: Sai Đâu – Sửa Đấy, tức là sai sót ở kỳ kê khai nào thì vào tờ

khai của kỳ kê khai đó làm tờ khai bổ sung để sửa lại lỗi sai.

LƯU Ý: Khi thực hiện tờ khai điều chỉnh thuế GTGT

• Khi phát hiện tờ khai thuế đã nộp cho CQT có sai sót (không phân biệt nguyên nhân gì)

DN đều có quyền kê khai bổ sung để điều chỉnh lỗi sai sót đó. Khi kê khai bổ sung, DN cần lưu

ý những nội dung căn cứ theo Thông tư 80/2021/TT-BTC:

• Khi kê khai lại(khai bổ sung) thì phải chọn vào ô khai bổ sung, không phân biệt thời điểm khai lại là thời gian nào.
• Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì người nộp thuế chỉ

phải nộp Bản giải trình khai bổ sung mẫu số 01-1/KHBSvà Hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có

sai sót đã được bổ sung, không phải nộp Tờ khai bổ sung mẫu số 01/KHBS.

3. 05 trường hợp – cách xử lý kết quả tờ khai điều chỉnh thuế GTGT

3.1 Khai bổ sung chỉ làm tăng thuế phải nộp tại kỳ kê khai sai thì nộp số chênh lệch tăng thêm vào

NSNN và tiền chậm nộp phát sinh theo quy định.

3.2 Khai bổ sung chỉ làm giảm thuế phải nộp tại kỳ kê khai sai, nếu đã nộp theo số sai thì xem

như nộp thừa, và được bù trừ với số phát sinh của kỳ hiện tai.

3.3 Chỉ làm tăng thuế còn được khấu trừ tại kỳ kê khai sai thì kê khai điều chỉnh số chênh lệch

tăng đó vào chỉ tiêu 38 của kỳ khai thuế hiện tại.

Trung tâm kế toán ở Thanh Hóa

3.4 Chỉ làm giảm thuế còn được khấu trừ tại kỳ kê khai sai, nếu đơn vị chưa đề nghị hoàn thuế

số chênh lệch này thì kê khai điều chỉnh số chênh lệch giảm này vào chỉ tiêu 37 của kỳ khai thuế

hiện tại. Nếu đơn vị đã được hoàn thuế thì đơn vị phải nộp lại số hoàn sai đó cùng với tiền

chậm nộp theo quy định.

3.5 Vừa làm giảm thuế còn được khấu trừ, vừa làm tăng số phải nộp tại kỳ kê khai sai thì:

Nộp số chênh lệch tăng thêm và tiền chậm nộp phát sinh theo quy định, đồng thời kê khai

điều chỉnh số chênh lệch giảm đó vào chỉ tiêu 37 của kỳ khai thuế hiện tại.

Trên đây là bài viết chia sẽ về cách khai bổ sung hoặc điều chỉnh thuế GTGT, cảm ơn các

bạn đã theo dõi bài viết, chúc các bạn thành công!

Nếu bạn muốn học kế toán tổng hợp thuế,mời bạn đăng ký khóa học của chúng tôi tại:

TRUNG TÂM ĐÀO TẠO KẾ TOÁN THỰC TẾ – TIN HỌC VĂN PHÒNG ATC

DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ ATC – THÀNH LẬP DOANH NGHIỆP ATC

Địa chỉ:

Số 01A45 Đại lộ Lê Lợi – Đông Hương – TP Thanh Hóa

( Mặt đường Đại lộ Lê Lợi, cách bưu điện tỉnh 1km về hướng Đông, hướng đi Big C)

Tel: 0948 815 368 – 0961 815 368

Lop dao tao kế toan uy tin tai Thanh Hoa

Nơi đào tạo kế toán cấp tốc ở Thanh Hóa

Lop dao tao kế toan thuc te tai Thanh Hoa

Dia chi ke toan uy tin o Thanh Hoa

Trung tam ke toan hang dau tai Thanh Hoa