Hướng dẫn kê khai hóa đơn đầu vào bị bỏ sót mới nhất

Học kế toán tại thanh hóa

Khi bạn kê khai hóa đơn đầu vào thì bị bỏ sót hóa đơn? Bạn sẽ kê khai thuế như thế nào? Mời bạn tham khảo bài viết sau nhé!

1. Hướng dẫn kê khai hóa đơn đầu vào bị bỏ sót

Theo quy định tại Điều 12 của Luật Thuế giá trị gia tăng 2008, đã được điều chỉnh bởi khoản 6

Điều 1 của Luật sửa đổi, bổ sung Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2013, quy định về việc khấu

trừ thuế GTGT đầu vào được nêu rõ như sau:

Điều 12. Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

1. Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được khấu
2. trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào như sau:

d) Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho hoạt động tìm kiếm, thăm dò,

phát triển mỏ dầu, khí được khấu trừ toàn bộ;

đ) Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai, khấu trừ khi xác định

số thuế phải nộp của tháng đó. Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế giá trị gia tăng

đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan

thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

Theo quy định tại khoản 8, Điều 14 của Thông tư 219/2013/TT-BTC, nguyên tắc khấu trừ thuế

GTGT đầu vào được trình bày chi tiết như sau:

Điều 14. Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

….

8. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải

nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.

Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót

thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố

quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

Mục 3 của Công văn 4943/TCT-KK năm 2015 cung cấp hướng dẫn chi tiết về việc kê khai hóa đơn đầu vào bị bỏ sót như sau:

Căn cứ hướng dẫn trên, trường hợp người nộp thuế phát hiện hóa đơn, chứng từ của các kỳ

trước bị bỏ sót chưa kê khai thì thực hiện kê khai, khấu trừ bổ sung như sau:

– Đối với người bán: hóa đơn đầu ra xuất bán phát sinh kỳ nào thì thực hiện khai bổ sung,

Điều chỉnh kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn đó theo quy định.

– Đối với người mua: thời Điểm phát hiện hóa đơn bỏ sót kỳ nào thì kê khai, khấu trừ bổ sung

tại kỳ tính thuế phát hiện hóa đơn bỏ sót nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm

quyền công bố quyết định, kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

Như vậy, khi gặp trường hợp hóa đơn đầu vào bị bỏ sót, quy trình xử lý sẽ như sau: Người bán

phải thực hiện việc khai bổ sung và điều chỉnh kỳ tính thuế tương ứng với hóa đơn đã bị bỏ sót.

2. Khi nào không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT?

Theo quy định tại khoản 3, Điều 2 của Nghị định 209/2013/NĐ-CP, không cần kê khai và nộp

thuế GTGT trong các trường hợp sau:

• Tổ chức hoặc cá nhân nhận các khoản thu từ bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển

nhượng quyền phát thải, và các khoản thu tài chính khác.

• Tổ chức hoặc cá nhân sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ từ tổ chức nước ngoài

không có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc cá nhân nước ngoài không cư trú tại Việt Nam, bao gồm các dịch vụ như:

Sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị (bao gồm cả vật tư và phụ tùng thay thế);

Các dịch vụ quảng cáo, tiếp thị, xúc tiến đầu tư và thương mại, môi giới bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ, đào tạo.

Phân chia cước phí dịch vụ bưu chính và viễn thông quốc tế giữa Việt Nam và nước ngoài, khi các dịch vụ

này được thực hiện ngoài lãnh thổ Việt Nam.

• Tổ chức hoặc cá nhân không hoạt động kinh doanh và không thuộc đối tượng nộp thuế giá trị

gia tăng khi bán tài sản.

• Tổ chức hoặc cá nhân chuyển nhượng dự án đầu tư cho doanh nghiệp hoặc hợp tác xã để sản xuất,

kinh doanh hàng hóa và dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng.

• Sản phẩm từ trồng trọt, chăn nuôi, và thủy sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông

thường khi bán cho doanh nghiệp hoặc hợp tác xã, trừ những trường hợp được quy định tại khoản 1,

Điều 5 của Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008.

Trên đây là hướng dẫn kê khai hóa đơn đầu vào bị bỏ sót, kế toán ATC chúc các bạn áp dụng thành công!

TRUNG TÂM ĐÀO TẠO KẾ TOÁN THỰC TẾ – TIN HỌC VĂN PHÒNG ATC

DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ ATC – THÀNH LẬP DOANH NGHIỆP ATC

Địa chỉ:

Số 01A45 Đại lộ Lê Lợi – Đông Hương – TP Thanh Hóa

( Mặt đường Đại lộ Lê Lợi, cách bưu điện tỉnh 1km về hướng Đông, hướng đi Big C)

Tel: 0948 815 368 – 0961 815 368

Địa chỉ kế toán tốt nhất tại Thanh Hóa

Dia chi ke toan tot nhat tai Thanh Hoa