Hạch toán lệ phí hải quan vào tài khoản nào?

Học kế toán tại thanh hóa

Trong hoạt động nhập khẩu lệ phí hải quan là phí mà bạn thường hay gặp, vậy kế toán sẽ

hạch toán khoản này như thế nào? Mời bạn tham khảo nhé!

1. Lệ phí hải quan hạch toán vào tài khoản nào?

Lệ phí hải quan là khoản chi phí mà doanh nghiệp phải nộp khi thực hiện các thủ tục hải

quan liên quan đến xuất nhập khẩu hàng hóa. Việc hạch toán chính xác các khoản lệ phí

này trong hệ thống kế toán là rất quan trọng để đảm bảo tính chính xác và minh bạch

trong báo cáo tài chính. Dưới đây là cách hạch toán lệ phí hải quan vào các tài khoản kế toán phù hợp:

• Tài Khoản Chi Phí Hàng Hóa

  • Tài Khoản 641 – Chi Phí Sản Xuất, Kinh Doanh: Lệ phí hải quan thường được hạch

toán vào tài khoản 641, đặc biệt là khi lệ phí liên quan đến hàng hóa nhập khẩu, phục vụ cho quá

trình sản xuất hoặc kinh doanh của doanh nghiệp. Tài khoản này phản ánh các chi phí trực tiếp

liên quan đến hàng hóa và dịch vụ.

• Tài Khoản Chi Phí Quản Lý Doanh Nghiệp

  • Tài Khoản 642 – Chi Phí Quản Lý Doanh Nghiệp: Đối với các khoản lệ phí hải quan

không trực tiếp gắn liền với hàng hóa nhập khẩu mà thuộc về các chi phí quản lý, như lệ phí

xử lý hồ sơ hoặc lệ phí cấp giấy phép, chúng có thể được hạch toán vào tài khoản 642.

Tài khoản này phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp.

• Tài Khoản Tạm Ứng

  • Tài Khoản 335 – Phải Trả, Phải Nộp: Khi doanh nghiệp đã thực hiện nộp lệ phí hải quan

nhưng chưa thanh toán ngay, các khoản này có thể được ghi nhận tạm thời vào tài khoản 335.

Tài khoản này dùng để theo dõi các khoản phải trả cho cơ quan hải quan hoặc các chi phí phát sinh chưa được thanh toán.

• Tài Khoản Chi Phí Khác

  • Tài Khoản 627 – Chi Phí Sản Xuất, Kinh Doanh Dở Dang: Trong một số trường hợp đặc thù,

nếu lệ phí hải quan liên quan đến các dự án hoặc hàng hóa chưa hoàn tất quy trình sản xuất, có

thể hạch toán vào tài khoản 627 để phản ánh các chi phí liên quan đến sản phẩm hoặc dự án dở dang.

• Lưu Trữ và Quản Lý Chứng Từ

  • Chứng Từ Thanh Toán: Lưu trữ các chứng từ thanh toán và biên lai liên quan đến lệ phí

hải quan là rất quan trọng. Các chứng từ này cần được liên kết với các khoản hạch toán để đảm

bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.

Việc lựa chọn tài khoản hạch toán phù hợp cho lệ phí hải quan không chỉ giúp doanh nghiệp quản

lý chi phí hiệu quả mà còn hỗ trợ trong việc lập báo cáo tài chính chính xác. Đảm bảo rằng các

khoản lệ phí được ghi nhận đúng tài khoản sẽ giúp duy trì sự chính xác trong hệ thống kế toán

và đáp ứng các yêu cầu về báo cáo tài chính và kiểm toán.

2. Hạch toán lệ phí hải quan hàng nhập khẩu

Hạch toán lệ phí hải quan hàng nhập khẩu là một phần quan trọng trong quản lý tài chính

của doanh nghiệp, đặc biệt là những doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xuất nhập khẩu.

Việc thực hiện hạch toán chính xác giúp đảm bảo sự minh bạch trong tài chính và tuân thủ

các quy định pháp luật. Dưới đây là các bước và nguyên tắc cơ bản trong việc hạch toán lệ phí hải quan:

• Xác Định Các Khoản Lệ Phí Phải Nộp

  • Nhận Diện Lệ Phí: Đầu tiên, doanh nghiệp cần xác định các loại lệ phí hải quan phải nộp

trong quá trình xuất nhập khẩu hàng hóa, bao gồm lệ phí xử lý hồ sơ, lệ phí kiểm tra hàng hóa,

lệ phí cấp giấy phép, và các khoản lệ phí khác liên quan.

• • Tính Toán Mức Phí: Dựa trên các quy định hiện hành, tính toán chính xác mức lệ phí phải

nộp cho từng loại dịch vụ hoặc thủ tục hải quan.

• Ghi Nhận Khoản Lệ Phí Trong Sổ Kế Toán

  • Kế Toán Chi Phí: Hạch toán các khoản lệ phí hải quan vào tài khoản chi phí.

Thông thường, các khoản phí này được ghi nhận dưới dạng chi phí hoạt động trong tài khoản

chi phí hàng hóa hoặc chi phí quản lý doanh nghiệp.

• • Chứng Từ Hạch Toán: Đảm bảo rằng các khoản lệ phí được ghi nhận dựa trên chứng từ hợp lệ,

chẳng hạn như biên lai nộp lệ phí, hóa đơn từ cơ quan hải quan, hoặc chứng từ thanh toán.

• Đối Chiếu và Thanh Toán

  • Theo Dõi Các Khoản Nợ: Theo dõi các khoản nợ liên quan đến lệ phí hải quan để đảm

bảo rằng tất cả các khoản phí được thanh toán đầy đủ và đúng hạn. Sử dụng hệ thống kế toán để

theo dõi tình trạng thanh toán và các khoản phí còn phải nộp.

• • Thanh Toán Lệ Phí: Thực hiện thanh toán các khoản lệ phí theo đúng quy định và thời hạn.

Đảm bảo rằng các khoản thanh toán được thực hiện thông qua các phương thức thanh toán

hợp lệ và ghi nhận đúng trong sổ sách kế toán.

• Cập Nhật và Điều Chỉnh:
  • Cập Nhật Mức Phí: Theo dõi và cập nhật mức lệ phí hải quan khi có sự thay đổi trong

quy định hoặc biểu phí từ cơ quan hải quan. Đảm bảo rằng các mức phí mới được áp dụng đúng và

cập nhật trong hệ thống kế toán.

• • Điều Chỉnh Sổ Sách: Nếu có sự thay đổi về mức phí hoặc các khoản lệ phí đã ghi nhận,

thực hiện điều chỉnh trong sổ sách kế toán để phản ánh chính xác tình hình tài chính.

• Lưu Trữ và Báo Cáo:
  • Lưu Trữ Chứng Từ: Lưu trữ tất cả các chứng từ liên quan đến việc nộp và thanh toán

lệ phí hải quan để phục vụ cho công tác kiểm tra, kiểm toán và báo cáo tài chính.

• • Báo Cáo Tài Chính: Bao gồm các khoản lệ phí hải quan trong báo cáo tài chính của doanh nghiệp.

Đảm bảo rằng các khoản chi phí này được phản ánh chính xác trong báo cáo tài chính và được giải trình đầy đủ khi cần thiết.

• Đảm Bảo Tuân Thủ Quy Định Pháp Luật

  • Tuân Thủ Quy Định: Đảm bảo rằng việc hạch toán lệ phí hải quan tuân thủ đầy đủ các quy định

của pháp luật và các chuẩn mực kế toán hiện hành. Điều này không chỉ giúp duy trì tính minh bạch

trong quản lý tài chính mà còn giúp doanh nghiệp tránh các vấn đề pháp lý liên quan.

Nội dung hạch toán lệ phí hải quan hàng nhập khẩu như sau: 

Trong trường hợp lệ phí hải quan được cộng vào giá trị của hàng nhập kho, có thể hạch toán phí

này như một phần chi phí mua hàng:

• Khi mua vật tư, hàng hóa, hoặc dịch vụ:
  • Nợ TK 152, 156, 641, 642… (Giá trị vật tư, hàng hóa, dịch vụ mua vào)
  • Nợ TK 133 (Thuế GTGT được khấu trừ, nếu có)
  • Có TK 111, 112, 331… (Tổng số tiền thanh toán)
• Khi phát sinh các chi phí liên quan đến mua hàng:
  • Nợ TK 152, 156, 641, 642… (Chi phí mua hàng phát sinh)
  • Nợ TK 133 (Thuế GTGT được khấu trừ, nếu có)
  • Có TK 111, 112, 331… (Tổng giá trị thanh toán)

Các bước thực hiện hạch toán lệ phí hải quan hàng nhập khẩu

Bước 1: Ghi nhận chi phí trước hải quan

Trong phân hệ “Mua hàng,” tại tab “Mua hàng,” chọn “Thêm Chứng từ mua dịch vụ.” Chọn phương

thức thanh toán, tích “Là chi phí mua hàng,” khai báo phí trước hải quan, và nhấn “Cất.”

Lưu ý:

• Với chi phí ngoại tệ, chọn loại tiền tệ và nhập tỷ giá quy đổi.
• Khai báo hàng hóa là phí trước hải quan dưới dạng dịch vụ trong danh mục Vật tư hàng hóa trước khi lập chứng từ.

Bước 2: Ghi nhận chi phí vận chuyển hàng về kho

Thực hiện tương tự như bước 1.

Bước 3: Ghi nhận chứng từ mua hàng nhập khẩu vào kho

Chọn “Thêm Chứng từ mua hàng” trong phân hệ Mua hàng. Chọn loại chứng từ là “Mua hàng nhập khẩu nhập kho,”

chọn phương thức thanh toán và tỷ giá quy đổi.

• Tại tab Phí trước hải quan: Chọn chứng từ chi phí, nhập số tiền phân bổ, nhấn “Đồng ý,” sau đó nhấn “Phân bổ CP.”
• Tại tab Thuế: Nhập tỷ giá và thuế suất, chương trình sẽ tự động tính toán.
• Tại tab Phí hàng về kho: Phân bổ chi phí tương tự phí trước hải quan.

Bước 4: Kết chuyển chi phí vào giá mua hàng

Vào phân hệ Tổng hợp, chọn “Chứng từ nghiệp vụ khác” và ghi nhận bút toán kết chuyển

chi phí vào giá mua hàng hóa.

Việc hạch toán lệ phí hải quan một cách chính xác và hợp lý giúp doanh nghiệp quản lý tài chính hiệu quả,

duy trì sự minh bạch và tuân thủ các quy định pháp luật. Đảm bảo rằng tất cả các khoản phí được ghi

nhận và quản lý đúng cách sẽ góp phần vào sự ổn định và thành công lâu dài của doanh nghiệp.

2. Quy định của pháp luật Việt Nam về lệ phí hải quan

Lệ phí hải quan là một khoản chi phí mà các tổ chức, cá nhân phải trả khi thực hiện các thủ tục

hải quan liên quan đến xuất nhập khẩu hàng hóa. Ở Việt Nam, việc quy định và thu nộp lệ phí

hải quan được điều chỉnh bởi các văn bản pháp luật nhằm đảm bảo tính công bằng, minh bạch

và hiệu quả trong hoạt động quản lý nhà nước về hải quan. Dưới đây là các quy định chính của

pháp luật Việt Nam về lệ phí hải quan:

• Căn Cứ Pháp Lý

  • Luật Hải Quan:

Luật Hải quan năm 2014, sửa đổi bổ sung năm 2016, là văn bản pháp luật

cơ bản quy định về quản lý hải quan, trong đó bao gồm các quy định về lệ phí hải quan.

Luật này xác định các nguyên tắc cơ bản và quyền hạn của cơ quan hải quan trong việc thu phí và lệ phí.

• • Nghị Định Quy Định Chi Tiết:

Nghị định số 08/2015/NĐ-CP về quy định chi tiết thi hành

một số điều của Luật Hải quan quy định cụ thể về việc thu lệ phí hải quan, các loại phí và lệ phí khác

liên quan đến hoạt động xuất nhập khẩu.

• • Thông Tư Hướng Dẫn: Thông tư số 228/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn chi tiết về việc thu,

quản lý và sử dụng lệ phí hải quan, bao gồm các mức thu lệ phí, đối tượng phải nộp và các quy trình liên quan.

• Các Loại Lệ Phí Hải Quan

  • Lệ Phí Hải Quan Xuất Nhập Khẩu:

Đây là khoản phí mà doanh nghiệp và cá nhân phải

nộp khi thực hiện các thủ tục khai báo hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu và nhập khẩu. Lệ phí này

được quy định cụ thể về mức thu và cách tính trong các văn bản pháp luật.

• • Lệ Phí Xử Lý Hồ Sơ:

Bao gồm các khoản phí liên quan đến việc xử lý hồ sơ hải quan,

như lệ phí thẩm định và cấp giấy phép, nếu có yêu cầu đặc biệt từ cơ quan hải quan.

• Mức Thu Lệ Phí

  • Quy Định Mức Thu:

Mức thu lệ phí hải quan được quy định cụ thể trong các văn bản pháp luật

và có thể được điều chỉnh theo từng thời kỳ để phù hợp với tình hình thực tế. Mức thu này có thể thay

đổi theo loại hàng hóa, khối lượng, giá trị hàng hóa và các yếu tố khác.

• • Miễn, Giảm Lệ Phí:

Một số trường hợp có thể được miễn hoặc giảm lệ phí hải quan

theo quy định của pháp luật, chẳng hạn như hàng hóa viện trợ nhân đạo, hàng hóa xuất khẩu thuộc diện

ưu đãi, hoặc các trường hợp đặc biệt khác được cơ quan nhà nước phê duyệt.

• Quy Trình Thu Nộp Lệ Phí

  • Nộp Lệ Phí: Các tổ chức và cá nhân phải nộp lệ phí hải quan theo đúng quy định tại các

cơ quan hải quan hoặc qua các hình thức thanh toán điện tử nếu có. Việc nộp lệ phí phải thực hiện

đúng thời hạn quy định để tránh bị xử lý vi phạm.

• • Cấp Biên Lai: Sau khi nộp lệ phí, người nộp sẽ nhận được biên lai hoặc chứng từ xác nhận

việc đã hoàn thành nghĩa vụ tài chính đối với cơ quan hải quan.

• Quản Lý và Sử Dụng Lệ Phí

  • Quản Lý Quỹ Lệ Phí:

Các khoản lệ phí hải quan thu được sẽ được quản lý và sử dụng theo quy định của pháp luật, nhằm đảm bảo công khai, minh bạch và đúng mục đích. Quỹ lệ phí hải quan thường được sử dụng để chi cho hoạt động của cơ quan hải quan và các hoạt động liên quan.

• • Kiểm Soát và Đánh Giá:

Cơ quan hải quan thực hiện các biện pháp kiểm soát và đánh giá việc thu, quản lý và sử dụng lệ phí hải quan để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong toàn bộ quy trình.

Việc nắm rõ các quy định về lệ phí hải quan giúp các tổ chức và cá nhân thực hiện đúng nghĩa vụ tài chính của mình và đảm bảo hoạt động xuất nhập khẩu được thực hiện một cách hợp pháp và hiệu quả.

3. Các loại lệ phí hải quan

Lệ phí hải quan là khoản phí mà các tổ chức và cá nhân phải nộp khi thực hiện các thủ tục hải quan

liên quan đến xuất nhập khẩu hàng hóa. Các loại lệ phí này được quy định bởi pháp luật nhằm

đảm bảo tính công bằng và hiệu quả trong quản lý hoạt động hải quan. Dưới đây là các loại lệ phí hải quan chính:

• Lệ Phí Xử Lý Hồ Sơ

  • Lệ Phí Đăng Ký Tờ Khai Hải Quan: Đây là khoản phí được áp dụng khi doanh nghiệp hoặc

cá nhân nộp tờ khai hải quan để khai báo hàng hóa xuất nhập khẩu. Lệ phí này bao gồm chi phí cho

việc xử lý và thẩm định hồ sơ hải quan.

• • Lệ Phí Cấp Giấy Phép: Đối với các trường hợp yêu cầu cấp giấy phép hoặc chứng từ liên quan

đến xuất nhập khẩu, lệ phí này được thu để bù đắp chi phí xử lý và cấp giấy phép.

• Lệ Phí Kiểm Tra và Giám Sát

  • Lệ Phí Kiểm Tra Hàng Hóa: Lệ phí này được áp dụng khi cơ quan hải quan thực hiện kiểm tra

hàng hóa để đảm bảo sự tuân thủ quy định và tiêu chuẩn. Phí này có thể bao gồm các khoản chi phí liên

quan đến kiểm tra, giám sát và phân tích hàng hóa.

• • Lệ Phí Kiểm Tra Hàng Nhập Khẩu: Khi hàng hóa nhập khẩu cần phải kiểm tra đặc biệt

hoặc kiểm tra mẫu, lệ phí này sẽ được tính để bù đắp chi phí cho các hoạt động kiểm tra chuyên sâu.

• Lệ Phí Đăng Ký và Cấp Giấy Tờ

  • Lệ Phí Đăng Ký Đối Tượng Đặc Biệt: Đối với các hàng hóa thuộc nhóm đối tượng đặc biệt

như hàng hóa có điều kiện nhập khẩu, lệ phí đăng ký và cấp giấy tờ sẽ được áp dụng để đảm bảo rằng

các điều kiện pháp lý được tuân thủ.

• • Lệ Phí Cấp Chứng Nhận Xuất Xứ: Khi yêu cầu cấp chứng nhận xuất xứ hàng hóa, lệ phí

này sẽ được thu để xử lý yêu cầu và cấp chứng nhận.

• Lệ Phí Xử Lý Vi Phạm:

  • Lệ Phí Xử Lý Vi Phạm Hải Quan: Khi có vi phạm các quy định về hải quan, doanh nghiệp hoặc

cá nhân có thể bị xử lý bằng các khoản lệ phí vi phạm. Lệ phí này nhằm bù đắp chi phí xử lý vi phạm

và bảo đảm sự tuân thủ quy định.

• • Lệ Phí Phạt Vi Phạm: Đối với các vi phạm nghiêm trọng hơn, lệ phí phạt sẽ được áp dụng để

răn đe và xử lý các hành vi không tuân thủ quy định hải quan.

• Lệ Phí Cung Cấp Dịch Vụ

  • Lệ Phí Cung Cấp Thông Tin: Khi yêu cầu cung cấp thông tin về quy trình, quy định hoặc

các dịch vụ liên quan đến hải quan, lệ phí này sẽ được tính để bù đắp chi phí cho việc cung cấp thông tin và tư vấn.

• • Lệ Phí Dịch Vụ Khách Hàng: Các dịch vụ hải quan đặc biệt như hỗ trợ khách hàng hoặc

dịch vụ ưu tiên cũng có thể được áp dụng lệ phí để đảm bảo chất lượng và sự kịp thời của dịch vụ.

• Lệ Phí Đăng Ký Các Chương Trình Đặc Thù

  • Lệ Phí Đăng Ký Chương Trình Ưu Đãi: Đối với các chương trình ưu đãi thuế quan hoặc

các chương trình khuyến khích khác, lệ phí đăng ký sẽ được thu để quản lý và theo dõi việc áp dụng các ưu đãi.

• • Lệ Phí Đăng Ký Chương Trình Thí Điểm: Khi tham gia vào các chương trình thí điểm

hoặc thử nghiệm về quy trình hải quan, lệ phí này sẽ được áp dụng để bù đắp chi phí cho

việc thực hiện các chương trình.

Các loại lệ phí hải quan đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo hoạt động quản lý hải quan

được thực hiện một cách hiệu quả và công bằng. Việc nắm rõ các loại lệ phí này giúp doanh nghiệp

và cá nhân thực hiện nghĩa vụ tài chính của mình một cách đúng đắn và hợp pháp.

Trên đây là bài viết hướng dẫn cách hạch toán lệ phí hải quan, kế toán ATC hi vọng bài viết giúp ích nhiều cho bạn đọc nhé!

TRUNG TÂM ĐÀO TẠO KẾ TOÁN THỰC TẾ – TIN HỌC VĂN PHÒNG ATC

DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ ATC – THÀNH LẬP DOANH NGHIỆP ATC

Địa chỉ:

Số 01A45 Đại lộ Lê Lợi – Đông Hương – TP Thanh Hóa

 ( Mặt đường Đại lộ Lê Lợi, cách bưu điện tỉnh 1km về hướng Đông, hướng đi Big C)

Tel: 0948 815 368 – 0961 815 368

Noi hoc ke toan tot nhat tai Thanh Hoa

Trung tam dao tao ke toan tong hop o Thanh Hoa