CÔNG THỨC TÍNH THUẾ XUẤT KHẨU.

Học kế toán tại thanh hóa

Bài viết trước chúng ta đã tìm hiểu các thông tin liên quan đến thuế xuất khẩu, hôm nay chúng ta

cùng tìm hiểu tiếp về cách tính thuế xuất khẩu nhé !

1. Cách tính thuế xuất khẩu

Quy định thuế suất hàng hóa xuất khẩu có ba phương pháp tính thuế xuất khẩu theo Luật thuế

xuất nhập khẩu, bao gồm tính theo tỷ lệ phần trăm, tính tuyệt đối, và tính hỗn hợp. Tỷ giá tính thuế

được dựa trên tỷ giá mua vào của Vietcombank vào ngày thứ năm tuần trước.

1.1 Công thức tính thuế xuất khẩu

Có ba phương pháp tính thuế xuất khẩu được quy định áp dụng cho từng loại hàng hóa riêng biệt như sau:

Phương pháp tính thuế xuất khẩu theo tỷ lệ %

Theo Khoản 3, Điều 4 của Luật thuế xuất nhập khẩu, phương pháp tính thuế xuất khẩu theo tỷ lệ % được

quy định như sau:

“Phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm là việc xác định thuế theo phần trăm (%) của trị giá tính

thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.”

Công thức tính thuế xuất khẩu như sau:

Thuế xuất khẩu = Trị giá tính thuế × Thuế suất thuế xuất khẩu

Phương pháp tính thuế tuyệt đối

Theo Khoản 4, Điều 3 của Luật thuế xuất nhập khẩu, phương pháp tính thuế tuyệt đối được quy định như sau:

“Phương pháp tính thuế tuyệt đối là việc ấn định số tiền thuế nhất định trên một đơn vị hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.”

Công thức tính thuế xuất khẩu như sau:

Thuế xuất khẩu = Số lượng hàng hóa x Mức thuế tuyệt đối

Phương pháp tính thuế hỗn hợp

Dựa theo quy định của Khoản 2, Điều 4 trong Luật thuế xuất nhập khẩu, phương pháp tính thuế

hỗn hợp được mô tả như sau:

“Phương pháp tính thuế hỗn hợp là việc áp dụng đồng thời phương pháp tính thuế theo tỷ

lệ phần trăm và phương pháp tính thuế tuyệt đối”

Công thức tính thuế xuất khẩu được áp dụng như sau:

Thuế xuất khẩu = (Trị giá tính thuế × Thuế suất theo tỷ lệ phần trăm) + (Số lượng hàng hóa × Mức thuế tuyệt đối).

Chú ý: Để xác định thuế suất và mức thuế tuyệt đối cho từng loại hàng hóa, cần phải cân nhắc

kỹ tính chất và thành phần của từng sản phẩm mà doanh nghiệp xuất nhập khẩu. Điều này giúp

đảm bảo rằng việc áp dụng thuế được công bằng và hiệu quả, phù hợp với quy định pháp luật

và đáp ứng các yêu cầu kỹ thuật của thị trường quốc tế.

1.2 Tỷ giá tính thuế xuất khẩu

Theo quy định của Khoản 3 Điều 21 của Nghị định số 08/2015/NĐ-CP và Khoản 2 Điều 35 của

Thông tư số 38/2015/TT-BTC về thủ tục hải quan, thuế xuất nhập khẩu, quản lý thuế đối với hàng

hóa xuất nhập khẩu: Tỷ giá tính thuế được xác định dựa trên tỷ giá mua vào tại thời điểm cuối ngày,

theo hình thức chuyển khoản của Hội sở chính – Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam (Vietcombank)

vào ngày thứ năm trong tuần trước liền kề. Trường hợp ngày này là ngày lễ, sẽ áp dụng ngày thứ năm trong tuần.

Ví dụ: Nếu hôm nay là thứ sáu ngày 19/07/2024 (là ngày thứ 5 trong tuần), tỷ giá cuối cùng của ngày này

sẽ được Tổng cục Hải quan áp dụng cho các tờ khai hải quan trong tuần tiếp theo

(tờ khai từ ngày 22/07/2024 đến ngày 28/07/2024).

2. Thời điểm tính thuế xuất khẩu và thời hạn nộp thuế xuất khẩu

Thời điểm tính thuế xuất khẩu và thời hạn nộp thuế xuất khẩu được tính tại thời điểm đăng ký

tờ khai hải quan, với hạn nộp thuế trước khi hàng hóa được thông quan. Trong các trường hợp

đặc biệt như cần giám định hoặc chưa có giá chính thức, doanh nghiệp phải tạm nộp thuế và

điều chỉnh theo yêu cầu sau khi có kết quả.

Thời điểm tính thuế xuất khẩu được xác định như sau:

• Là thời điểm mà chủ hàng hóa xuất khẩu hoặc tổ chức ủy thác xuất khẩu đăng ký tờ khai hải quan.
• Thời gian đăng ký tờ khai hải quan là sau khi hàng hóa được tập kết tại địa điểm mà người khai

hải quan thông báo. Đối với vận chuyển thông thường, thời gian này là chậm nhất 4 giờ trước khi phương

tiện vận tải xuất cảnh. Đối với vận chuyển bằng phương tiện chuyển phát nhanh, thời gian là chậm nhất 2 giờ trước.

Thời hạn nộp thuế xuất khẩu được quy định như sau:

• Thời hạn nộp thuế xuất khẩu là sau khi đăng ký tờ khai hải quan và trước khi hàng hóa được thông quan,

tức là doanh nghiệp phải nộp thuế xuất khẩu để được phép xuất khẩu hàng hóa.

Tuy nhiên, có các trường hợp đặc biệt như sau:

• Hàng hóa cần phải xác định và giám định để xác định số tiền thuế phải nộp: Người nộp thuế

thực hiện tạm nộp theo số đã khai báo. Nếu sau khi có kết quả giám định, số tiền đã khai

báo thấp hơn số thuế phải nộp, người nộp thuế phải bổ sung số thuế còn thiếu trong vòng 5

ngày làm việc kể từ khi nhận được yêu cầu. Ngược lại, nếu số tiền đã khai báo cao hơn số thuế

phải nộp, số tiền thừa sẽ được bù trừ cho các lần nộp thuế tiếp theo hoặc được hoàn thuế theo quy định.

• Hàng hóa chưa có giá chính thức tại điểm đăng ký tờ khai hải quan: Tương tự như trường hợp

hàng hóa cần phải xác định và giám định, người nộp thuế sẽ thực hiện các biện pháp tương tự để xác

định số tiền thuế phải nộp.

3. Lưu ý những trường hợp xảy ra khi thanh toán hàng xuất khẩu

Có thể thanh toán theo các phương thức như thu tiền trước khi xuất khẩu, xuất khẩu trước rồi thu tiền sau,

thu một phần tiền trước hoặc thu tiền ngay tại thời điểm xuất khẩu

Tương tự như trong thương mại nội địa, hoạt động xuất khẩu cũng có các phương thức thanh toán khác nhau bao gồm:

• Trường hợp 1: Thu tiền trước và xuất khẩu sau.
• Trường hợp 2: Xuất khẩu trước và thu tiền sau khi hàng đã được nhận.
• Trường hợp 3: Thu một phần tiền trước khi xuất khẩu.
• Trường hợp 4: Thu tiền ngay tại thời điểm xuất khẩu.

Trên đây là bài viết hướng dẫn cách tính thuế xuất khẩu, kế toán ATC cảm ơn bạn đã quan tâm bài viết nhé!

TRUNG TÂM ĐÀO TẠO KẾ TOÁN THỰC TẾ – TIN HỌC VĂN PHÒNG ATC

DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ ATC – THÀNH LẬP DOANH NGHIỆP ATC

Địa chỉ:

Số 01A45 Đại lộ Lê Lợi – Đông Hương – TP Thanh Hóa

 ( Mặt đường Đại lộ Lê Lợi, cách bưu điện tỉnh 1km về hướng Đông, hướng đi Big C)

Tel: 0948 815 368 – 0961 815 368

Trung tâm đào tạo kế toán thực hành tốt nhất ở Thanh Hóa

Dia chi hoc kế toan thuc te tai Thanh Hoa