HỌC KẾ TOÁN THỰC HÀNH THỰC TẾ TẠI THANH HÓA - GIÁO VIÊN GIỎI, NHIỀU KINH NGHIỆM THỰC TẾ, HỌC NHƯ ĐANG LÀM, KẾ TOÁN TỔNG HỢP, KẾ TOÁN THUẾ, KẾ TOÁN PHẦN MỀM, CAM KẾT THÀNH NGHỀ

Cách hạch toán cho thuê tài sản cố định thuê tài chính và thuê hoạt động

Học kế toán ở thanh hóa

Khi doanh nghiệp cho thuê tài sản cố định thếu tài chính và thuê hoạt động thì kế toán hạch toán như thế nào? Mời bạn tham khảo bài viết sau đây nhé!

  1. Cách hạch toán cho thuê tài sản cố định

1.1 Hạch toán kế toán tài sản cố định thuê hoạt động

1.1.1 Đối với bên đi thuê tài sản cố định

Trường hợp 1: Trả trước tiền thuê cho nhiều kỳ

Học kế toán ở thanh hóa

Trường hợp 2: Trả tiền thuê theo từng kỳ

Khi thanh toán tiền thuê theo từng kỳ, kế toán ghi nhận chi phí thuê vào các khoản mục chi phí tương ứng như sau:

  • Nợ các TK 627, 641, 642: Chi phí thuê TSCĐ một kỳ (theo Thông tư 200).
  • Nợ các TK 154, 642: Chi phí thuê TSCĐ một kỳ (theo Thông tư 133).
  • Nợ TK 133: Tiền thuế VAT khấu trừ (nếu có).
  • Có các TK 111, 112, 331…: Tổng giá trị thanh toán.

1.1.2 Đối với bên cho thuê TSCĐ

Hạch toán chi phí trực tiếp liên quan đến hoạt động cho thuê tài sản

Trường hợp 1: Chi phí trực tiếp phát sinh trong một kỳ

  • Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung chưa bao gồm thuế GTGT (theo Thông tư 200).
  • Nợ TK 154: Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang chưa bao gồm thuế GTGT (theo Thông tư 133).
  • Nợ TK 133: Tiền thuế GTGT khấu trừ (nếu có).
  • Có các TK 111, 112, 331…: Tổng số tiền thanh toán.

Trường hợp 2: Chi phí trực tiếp liên quan đến nhiều kỳ

  • Hạch toán chi phí trả trước:
    • Nợ TK 242: Chi phí trả trước cho nhiều kỳ chưa bao gồm thuế GTGT.
    • Nợ TK 133: Tiền thuế GTGT khấu trừ (nếu có).
    • Có các TK 111, 112, 331…: Tổng số tiền thanh toán.
  • Phân bổ chi phí hàng kỳ:
    • Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung (theo Thông tư 200).
    • Nợ TK 154: Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang (theo Thông tư 133).
    • Có TK 242: Chi phí trả trước.

Hạch toán khi đơn vị thu tiền cho thuê tài sản

Trường hợp 1: Đơn vị thu tiền cho thuê theo kỳ định kỳ

  • Khi phát hành hóa đơn (theo phương pháp khấu trừ):
    • Nợ TK 131: Tổng số tiền phải thu của khách hàng.
    • Có TK 511: Trị giá tiền thuê chưa bao gồm thuế GTGT.
    • Có TK 33311: Tiền thuế GTGT đầu ra.
  • Khi nhận tiền từ khách hàng:
    • Nợ các TK 111, 112…: Tổng trị giá tiền nhận được.
    • Có TK 131: Tổng số tiền phải thu của khách hàng.
  • Khi tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:
    • Nợ TK 131: Tổng trị giá phải thu đã bao gồm thuế GTGT.
    • Có TK 511: Tổng trị giá phải thu đã bao gồm thuế GTGT.
  • Khi nhận tiền từ khách hàng:
    • Nợ các TK 111, 112…: Tổng trị giá tiền nhận được.
    • Có TK 131: Tổng số tiền phải thu của khách hàng.
  • Kết chuyển thuế GTGT phải nộp:
    • Nợ TK 511: Tiền thuế GTGT phải nộp.
    • Có TK 33311: Tiền thuế GTGT phải nộp.
Học kế toán ở thanh hóa Khi doanh nghiệp cho thuê tài sản cố định thếu tài chính và thuê hoạt động thì kế toán hạch toán như thế nào?
Học kế toán tại thanh hóa

Trường hợp 2: Đơn vị thu tiền cho thuê nhiều kỳ

Khi tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

  • Khi nhận tiền trước:
    • Nợ TK 111, 112, 131…: Tổng trị giá tiền nhận trước.
    • Có TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện chưa bao gồm thuế GTGT.
    • Có TK 33311: Tiền thuế GTGT đầu ra.
  • Kết chuyển doanh thu chưa thực hiện hàng kỳ:
    • Nợ TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện trong kỳ.
    • Có TK 511: Doanh thu cung cấp dịch vụ, hàng hóa.
  • Khi hợp đồng không tiếp tục thực hiện hoặc thời gian thực hiện ngắn hơn thời gian đã thu tiền:
    • Nợ TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện chưa bao gồm thuế GTGT.
    • Nợ TK 33311: Tiền thuế GTGT đầu ra.
    • Có các TK 111, 112, 3388: Trị giá tiền phải trả lại hoặc còn phải trả cho khách hàng.

Khi tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:

  • Khi nhận được tiền:
    • Nợ TK 111, 112, 131…: Tổng trị giá tiền nhận trước.
    • Có TK 3387: Tổng số tiền nhận trước.
  • Kết chuyển doanh thu hàng kỳ:
    • Nợ TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện.
    • Có TK 511: Doanh thu cung cấp dịch vụ, hàng hóa.
  • Khi hợp đồng không tiếp tục thực hiện hoặc thời gian thực hiện ngắn hơn thời gian đã thu tiền:
    • Nợ TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện đã bao gồm thuế GTGT.
    • Có các TK 111, 112, 3388: Trị giá tiền đã trả hoặc còn phải trả cho khách hàng.
  • Kết chuyển thuế GTGT phải nộp:
    • Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
    • Có TK 33311: Tiền thuế GTGT đầu ra.

Hạch toán trích khấu hao tài sản cố định cho thuê

Tính và trích khấu hao tài sản cố định cho thuê vào chi phí sản xuất kinh doanh:

  • Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung (theo Thông tư 200).
  • Nợ TK 154: Chi phí sản xuất và kinh doanh dở dang – khấu hao tài sản cố định (theo Thông tư 133).
  • Có TK 214: Trị giá hao mòn tài sản cố định cho thuê.

1.2 Hạch toán kế toán tài sản cố định thuê tài chính

1.2.1 Hạch toán tài sản cố định thuê tài chính đối với bên đi thuê

Hạch toán các chi phí trực tiếp phát sinh lúc ban đầu

Khi phát sinh chi phí trực tiếp liên quan đến tài sản cố định thuê tài chính, như chi phí đàm phán hoặc ký kết hợp đồng:

  • Nợ TK 242: Trị giá các chi phí phải trả.
  • Có các TK 111, 112…: Trị giá các loại chi phí đã thanh toán.

Hạch toán tiền thuê tài chính ứng trước hoặc ký quỹ

Khi doanh nghiệp trả tiền thuê tài chính ứng trước hoặc ký quỹ:

  • Nợ TK 3412: Số tiền thuê trả trước.
  • Nợ TK 244: Số tiền ký quỹ, ký cược.
  • Có các TK 111, 112…: Tổng trị giá tiền phải trả.

Khi doanh nghiệp nhận tài sản cố định cho thuê tài chính, căn cứ vào hợp đồng và các chứng từ liên quan, kế toán hạch toán như sau:

  • Nợ TK 212: Giá trị tài sản cố định thuê tài chính theo giá chưa có thuế VAT.
  • Có TK 3412: Giá trị tài sản cố định thuê tài chính theo giá chưa có thuế VAT.

Khi ghi nhận trị giá chi phí trực tiếp vào nguyên giá

Khi ghi nhận trị giá chi phí trực tiếp ban đầu liên quan đến hoạt động cho thuê tài chính vào nguyên giá của tài sản cố định thuê tài chính, kế toán thực hiện như sau:

  • Nợ TK 212: Trị giá chi phí trực tiếp ban đầu liên quan.
  • Có TK 242: Chi phí trực tiếp đã trả trước khi nhận bàn giao tài sản.
  • Có các TK 111, 112…: Chi phí trực tiếp ban đầu liên quan.

Hạch toán thanh toán tiền lãi và nợ gốc

Khi doanh nghiệp trả nợ gốc và tiền lãi thuê cho bên cho thuê, ghi nhận thanh toán như sau:

  • Nợ TK 635: Trị giá tiền lãi thuê trả kỳ này.
  • Nợ TK 3412: Trị giá nợ gốc trả kỳ này.
  • Có các TK 111, 112…: Trị giá tiền phải trả.

Hạch toán Thuế VAT đầu vào

Khi nhận hóa đơn yêu cầu thanh toán thuế VAT đầu vào:

  • Trường hợp 1: VAT được khấu trừ:
    • Nợ TK 1332: Trị giá thuế VAT khấu trừ.
    • Có TK 112: Trị giá tiền phải trả ngay.
    • Có TK 338: Trị giá thuế VAT đầu vào phải trả.
  • Trường hợp 2: VAT không được khấu trừ:
    • Nợ TK 212: Trị giá TSCĐ thuê tài chính (bao gồm VAT).
    • Nợ các TK 627, 641, 642: Số tiền phải trả theo định kỳ nhận hóa đơn.
    • Có TK 112: Số tiền phải trả.
    • Có TK 338: Trị giá thuế VAT đầu vào phải trả.

Hạch toán phí cam kết sử dụng vốn:

Khi doanh nghiệp phải trả phí cam kết sử dụng vốn cho bên cho thuê tài sản cố định (TSCĐ), kế toán thực hiện như sau:

  • Nợ TK 635: Phí cam kết sử dụng vốn phải trả.
  • Có các TK 111, 112…: Phí cam kết sử dụng vốn đã thanh toán.
Học kế toán tại thanh hóa

Ghi giảm giá trị TSCĐ thuê tài chính

Khi bên thuê trả lại TSCĐ thuê tài chính theo quy định của hợp đồng, kế toán ghi giảm giá trị TSCĐ thuê tài chính như sau:

  • Nợ TK 2142: Trị giá hao mòn của TSCĐ.
  • Có TK 212: Trị giá tài sản cố định thuê tài chính đã giảm.

Khi doanh nghiệp chỉ thuê một phần của giá trị tài sản cố định (TSCĐ) và sau đó mua lại

  • Ghi nhận TSCĐ hữu hình và giảm giá trị TSCĐ thuê tài chính:
    • Nợ TK 211: Trị giá của TSCĐ hữu hình.
    • Có TK 212: Trị giá còn lại của TSCĐ thuê tài chính.
    • Có các TK 111, 112…: Trị giá số tiền phải trả thêm.
  • Chuyển trị giá hao mòn:
    • Nợ TK 2142: Giá trị hao mòn của TSCĐ thuê tài chính.
    • Có TK 2141: Giá trị hao mòn của TSCĐ thuê tài chính.

1.2.2 Hạch toán TSCĐ thuê tài chính đối với bên cho thuê

Khi bàn giao tài sản cố định (TSCĐ) cho bên đi thuê, kế toán thực hiện các bước hạch toán như sau:

  • Nợ TK 228: Trị giá TSCĐ cho thuê.
  • Nợ TK 214 (2141, 2143): Giá trị hao mòn của TSCĐ (nếu có).
  • Có TK 211, 213: Giá trị nguyên giá của TSCĐ cho thuê.
  • Có TK 241: Giá trị xây dựng cơ bản hoàn thành sang cho thuê (đối với TSCĐ đang trong giai đoạn xây dựng cơ bản).

Khi định kỳ phản ánh số tiền thu về từ cho thuê tài sản cố định (TSCĐ) theo hợp đồng thuê, bao gồm cả vốn và lãi

  • Phản ánh số tiền thu về cho thuê trong kỳ (bao gồm cả vốn và lãi):
    • Nợ TK 111, 112, 1388…: Tổng số tiền thu được từ bên đi thuê.
    • Có TK 711, 511, 515: Số tiền thu về từ cho thuê TSCĐ.
    • Có TK 3331 (33311): Thuế GTGT phải nộp.
  • Xác định giá trị tài sản cho thuê phải thu hồi trong quá trình đầu tư của từng kỳ:
    • Nợ TK 811: Giá trị TSCĐ thu hồi.
    • Có TK 228: Giá trị TSCĐ thu hồi.

Khi bên cho thuê bán tài sản cho bên đi thuê trước khi hết hạn hoặc khi hết hạn cho thuê, kế toán thực hiện các bước hạch toán sau:

  • Phản ánh số thu về từ chuyển nhượng tài sản:
    • Nợ TK 111, 112, 131…: Trị giá số tiền thu được từ bên đi thuê.
    • Có TK 711: Trị giá số tiền thu được từ chuyển nhượng tài sản.
  • Phản ánh số vốn đầu tư còn lại chưa thu hồi:
    • Nợ TK 811: Trị giá vốn đầu tư chưa thu hồi.
    • Có TK 228: Trị giá vốn đầu tư chưa thu hồi.

Khi bên cho thuê nhận lại tài sản (TS) sau khi hết thời hạn cho thuê, và nếu có giá trị đánh giá lại, kế toán thực hiện các bước hạch toán như sau:

  • Nợ TK 211, 213: Giá trị đánh giá lại hoặc giá trị còn lại của tài sản.
  • Nợ TK 811 (hoặc có TK 711): Phần chênh lệch giữa giá trị còn lại chưa thu hồi và giá trị được đánh giá lại.
  • Có TK 228: Giá trị tài sản cố định chưa thu hồi.

Trên đây là cách hạch toán cho thuê tài sản cố định thuê tài chính và thuê hoạt động, kế toán ATC cảm ơn bạn đọc đã quan tâm bài viết!

Chúc các bạn ngày làm việc hiệu quả!

Học kế toán ở thanh hóa Khi doanh nghiệp cho thuê tài sản cố định thếu tài chính và thuê hoạt động thì kế toán hạch toán như thế nào?
Học kế toán ở thanh hóa

TRUNG TÂM ĐÀO TẠO KẾ TOÁN THỰC TẾ – TIN HỌC VĂN PHÒNG ATC

DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ ATC – THÀNH LẬP DOANH NGHIỆP ATC

Địa chỉ:

Số 01A45 Đại lộ Lê Lợi – Đông Hương – TP Thanh Hóa

( Mặt đường Đại lộ Lê Lợi, cách bưu điện tỉnh 1km về hướng Đông, hướng đi Big C)

Tel: 0948 815 368 – 0961 815 368

Học kế toán tại thanh hóa

Noi hoc ke toan thuc hanh tai Thanh Hoa

Trung tam dao tao kế toan uy tin tai Thanh Hoa

 

  • Học Kế Toán Tốt nhất ở Thanh Hóa
  • Trung tâm đào tạo kế toán tại Thanh Hóa
  • Lớp đào tạo Tin học ở Thanh Hóa
  • Học tin học văn phòng ở Thanh Hóa

?  Trung tâm kế toán thực tế – Tin học ATC

☎   Hotline: 0961.815.368 | 0948.815.368

?  Địa chỉ: Số 01A45 Đại Lộ Lê Lợi – P.Đông Hương – TP Thanh Hóa (Mặt đường đại lộ Lê Lợi, cách cầu Đông Hương 300m về hướng Đông).