Cách đối chiếu chênh lệch thuế GTGT trên tờ khai và sổ sách sổ cái TK 133

Hoc ke toan cap toc tai thanh hoa

Để tránh sai sót khi kê khai thuế kế toán cần phải làm gì? Hôm nay kế toán ATC sẽ thông tin đến bạn về vấn đề này nhé!

• 1. Đối chiếu chênh lệch thuế GTGT trên tờ khai và sổ sách sổ cái TK 133, TK 3331 hàng tháng, hàng quý như thế nào?

• 2. Nguyên nhân có sự chênh lệch thuế GTGT trên tờ khai và sổ sách sổ cái TK 133, TK 3331

o        Nguyên nhân thứ 1: Có kê khai trên tờ khai thuế GTGT nhưng lại quên chưa hạch toán vào tài khoản 133 hoặc TK 3331 trên sổ sách kế toán.

o        Nguyên nhân thứ 2: Chúng ta có hạch toán đầu vào nhưng lại quên chưa kê khai thuế. Số liệu trên sổ cái TK 133 hoặc TK 3331 nhiều hơn số liệu trên kê khai.

o        Nguyên nhân thứ 3: Kê khai đúng số tiền trên hóa đơn nhưng lại hạch toán khác với số tiền trên hóa đơn (có thể lớn hơn hoặc nhỏ hơn).

o        Nguyên nhân thứ 4: Hạch toán đúng số tiền trên hóa đơn rồi, nhưng lại kê khai khác với số tiền trên hóa đơn (Kê khai sai)

• 3. Thực hiện đối chiếu chênh lệch thuế GTGT trên tờ khai và sổ sách sổ cái TK 133, TK 3331

o        3.1 Đối chiếu giữa bảng kê GTGT đầu vào và sổ chi tiết TK 133

o        3.2 Đối chiếu giữa bảng kê GTGT đầu ra và sổ chi tiết TK 3331

1. Đối chiếu chênh lệch thuế GTGT trên tờ khai và sổ sách sổ cái TK 133, TK 3331 hàng tháng, hàng quý như thế nào?

Để biết được việc kê khai thuế trên tờ khai thuế GTGT háng tháng, hàng quý đã chính xác chưa, chúng ta sẽ phải đối chiếu với sổ cái TK 133 hoặc TK 3331 hàng tháng, hàng quý.

Có bắt buộc số liệu trên tờ khai thuế GTGT (tháng, quý, năm) phải  khớp với sổ cái TK 133 hoặc TK 3331 (tháng, quý, năm) hay không?

• Căn cứ pháp lý: Không có văn bản nào yêu cầu sổ cái TK 133 phải khớp với chỉ tiêu 43 trên tờ khai thuế hoặc sổ cái TK 3331 phải khớp với chỉ tiêu 40 trên tờ khai thuế.

THỰC TẾ PHÁT SINH:

       Nhưng tốt nhất là số dư TK 133 và chỉ tiêu 43 trên tờ khai thuế hoặc số dư TK 3331 và chỉ tiêu 40 trên tờ khai thuế nên khớp nhau để chúng ta dễ theo dõi và đối chiếu.

Trường hợp nếu hai chỉ tiêu này không khớp thì chúng ta phải làm một bảng theo dõi excel giải thích được tại sao số liệu lại không khớp giữa tờ khai thuế và sổ cái tài khoản thuế để sau này có thể giải trình được với cơ quan thuế.

2. Nguyên nhân có sự chênh lệch thuế GTGT trên tờ khai và sổ sách sổ cái TK 133, TK 3331

Nguyên nhân thứ 1: Có kê khai trên tờ khai thuế GTGT nhưng lại quên chưa hạch toán vào tài khoản 133 hoặc TK 3331 trên sổ sách kế toán.

CÁCH KHẮC PHỤC:

→Hạch toán bổ sung vào sổ sách kế toán để khớp đúng thuế giữa tờ khai thuế GTGT và sổ cái TK 133 hoặc TK 3331.

Nguyên nhân thứ 2: Chúng ta có hạch toán đầu vào nhưng lại quên chưa kê khai thuế. Số liệu trên sổ cái TK 133 hoặc TK 3331 nhiều hơn số liệu trên kê khai.

CÁCH KHẮC PHỤC:

→Cách 1: Khi nào kê khai chi phí đầu vào đó thì sổ sách và tờ khai thuế sẽ khớp nhau.

Lưu ý: Nhưng trường hợp ít thì được, nếu nhiều thì sẽ khó theo dõi. Bạn sẽ bị rối. Không nên chọn cách này

→Cách 2: nên áp dụng: Vẫn hạch toán chi phí bình thường, nhưng riêng tiền thuế GTGT đầu vào được khấu trừ sẽ treo qua TK trung gian 1388, để tổng tiền thanh toán trên hóa đơn khớp đúng. Sau đó sang tháng, quý sau kế toán sẽ kê khai hóa đơn đó đồng thời trên sổ sách kế toán hạch toán như sau:

*) Tại thời điểm phát sinh chứng từ chưa kê khai thuế, kế toán hạch toán

Nợ TK chi Phí (tức là vẫn đảm bảo nguyên tắc kế toán, chi phí phát sinh tháng nào phản ánh tháng đó)

Nợ TK 1388: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa dịch vụ chưa kê khai thuế

Có TK 111, 112, 331: Tổng tiền thanh toán

*) Tại thời điểm kê khai thuế hạch toán

Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ đã kê khai thuế

Có TK 1388: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa dịch vụ chưa kê khai thuế

Nguyên nhân thứ 3: Kê khai đúng số tiền trên hóa đơn nhưng lại hạch toán khác với số tiền trên hóa đơn (có thể lớn hơn hoặc nhỏ hơn).

CÁCH KHẮC PHỤC: Hạch toán đúng lại số tiền trên hóa đơn vào sổ sách là được.

Nguyên nhân thứ 4: Hạch toán đúng số tiền trên hóa đơn rồi, nhưng lại kê khai khác với số tiền trên hóa đơn (Kê khai sai)

Tại thời điểm phát hiện ra kê khai sai, các bạn sẽ lập tờ khai bổ sung điều chỉnh lại các chỉ tiêu sai. Với nguyên tắc sai tại chỉ tiêu nào thì điều chỉnh tại chỉ tiêu đó.

       Nếu phát sinh thuế GTGT phải nộp thì các bạn phải nộp thêm tiền thuế vào NSNN đồng thời sẽ phải nộp tiền thuế chậm nộp.

       Nếu phát sinh thuế GTGT còn được khấu trừ thì các bạn phải điều chỉnh tại tờ khai của tháng phát hiện ra sai sót

3. Thực hiện đối chiếu chênh lệch thuế GTGT trên tờ khai và sổ sách sổ cái TK 133, TK 3331

3.1 Đối chiếu giữa bảng kê GTGT đầu vào và sổ chi tiết TK 133

So sánh đối ứng các cặp tài khoản sau, xem lệch ở đâu để điều chỉnh

+ Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ chi bằng tiền mặt

Có TK 111

+ Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ chi bằng tiền gửi ngân hàng

Có TK 112

+ Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ chưa thanh toán

Có TK 331

+ Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ chi bằng tiền tạm ứng

Có TK 141

+ Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của hàng nhập khẩu

Có TK 333.3

3.2 Đối chiếu giữa bảng kê GTGT đầu ra và sổ chi tiết TK 3331

So sánh thuế GTGT đầu ra giữa bảng kê GTGT đầu ra và bảng chi tiết tiêu thụ (doanh thu) của từng thuế suất, xem lệch ở đâu để điều chỉnh

       Thuế suất 0%

       Thuế suất 5%

       Thuế suất 8%

       Thuế suất 10%

Trên đây là bài viết hướng dẫn cách khắc phục lỗi kê khai lệch so với sổ cái, cảm ơn các bạn đã theo dõi bài viết!

Nếu bạn muốn học kế toán tổng hợp thuế,mời bạn đăng ký khóa học của chúng tôi tại:

TRUNG TÂM ĐÀO TẠO KẾ TOÁN THỰC TẾ – TIN HỌC VĂN PHÒNG ATC

DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ ATC – THÀNH LẬP DOANH NGHIỆP ATC

Địa chỉ:

Số 01A45 Đại lộ Lê Lợi – Đông Hương – TP Thanh Hóa

( Mặt đường Đại lộ Lê Lợi, cách bưu điện tỉnh 1km về hướng Đông, hướng đi Big C)

Tel: 0948 815 368 – 0961 815 368

Trung tâm dạy kế toán thuế tại Thanh Hóa

Địa chỉ tạo kế toán ở Thanh Hóa

Dia chi ke toan tai Thanh Hoa

Nơi học kế toán tổng hợp ở Thanh Hóa

Noi hoc kế toan tong hop tai Thanh Hoa