Hạch toán giảm lỗ sau quyết toán thuế

Học kế toán ở thanh hóa

Các bạn kế toán đã biết cách hạch toán giảm lỗ sau quyết toán thuế chưa nhỉ? Nếu chưa mời bạn tham khảo bài viết sau đây nhé!

1. Quy tắc chuyển lỗ giữa các quý và năm

Quy định về xác định lỗ và chuyển lỗ dựa vào khoản 2 Điều 9 Thông tư 78/2014/TT-BTC như sau:

• Chuyển lỗ từ năm trước chỉ được thực hiện đúng với số lãi phát sinh trong kỳ.
• Các chỉ tiêu B12 và B13 trên Tờ khai quyết toán thuế TNDN là căn cứ để kế toán xác định số lỗ cần chuyển.
• Khi quyết toán thuế TNDN, phụ lục chuyển lỗ Mẫu 03-2a sẽ ghi nhận số lỗ được chuyển và số này sẽ tự động chuyển sang Chỉ tiêu [C3a].
• Lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh sẽ được chuyển trong kỳ, phần lỗ còn lại chưa chuyển hết sẽ tiếp tục được chuyển trong các kỳ sau.
• Theo Luật thuế TNDN, số lỗ được phép chuyển trong vòng 5 năm kể từ năm tiếp theo sau khi phát sinh lỗ, sau thời gian này, quyền chuyển lỗ sẽ hết hiệu lực.

2. Cách hạch toán giảm lỗ sau quyết toán thuế

2.1 Điều chỉnh thuế GTGT và thuế TNDN sau quyết toán thuế

Sau khi quyết toán thuế, nếu doanh nghiệp phát hiện sai sót dẫn đến tăng thuế TNDN phải nộp hoặc giảm số thuế GTGT được khấu trừ, dẫn đến việc tăng thuế GTGT phải nộp, kế toán cần thực hiện như sau:

Nếu năm trước doanh nghiệp đang lỗ (Số dư Nợ TK 4211):

• Nợ TK 811 – Chi phí khác
• Có TK 3334 – Thuế TNDN phải nộp thêm
• Có TK 33311 – Thuế GTGT phải nộp thêm

Chi phí này không được trừ khi quyết toán thuế TNDN và sẽ được ghi vào chỉ tiêu [B4] “Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế” trong tờ khai thuế TNDN.

Nếu năm trước doanh nghiệp đang lãi (Số dư Có TK 4211):

• Đối với doanh nghiệp tư nhân và công ty TNHH một thành viên:

Nợ Tài khoản 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối

Có Tài khoản 3334 – Thuế TNDN bị truy thu

Có Tài khoản 33311 – Thuế GTGT nộp thêm sau quyết toán

• Đối với công ty cổ phần và công ty TNHH hai thành viên trở lên:

Nếu hội đồng thành viên đồng ý tính vào lợi nhuận năm trước:

Nợ Tài khoản 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối

Có Tài khoản 33311 – Thuế GTGT nộp thêm

Có Tài khoản 3334 – Thuế TNDN bị truy thu

Nếu hội đồng thành viên không đồng ý tính vào lợi nhuận năm trước và quyết định chia cổ tức:

Nợ Tài khoản 811 – Chi phí khác

Có Tài khoản 33311 – Thuế GTGT nộp thêm

Có Tài khoản 3334 – Thuế TNDN bị truy thu

Trường hợp giảm số thuế GTGT được khấu trừ mà không làm tăng thuế GTGT phải nộp:

Nợ Tài khoản 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối

Có Tài khoản 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ bị giảm

Trường hợp tăng số thuế GTGT được khấu trừ:

Nợ Tài khoản 33311 – Thuế GTGT được khấu trừ tăng

Có Tài khoản 4211 – Lợi nhuận tăng do giảm chi phí

Trường hợp giảm số thuế GTGT đầu ra:

Nợ Tài khoản 33311 – Thuế GTGT được giảm

Có Tài khoản 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối năm trước

2.2 Điều chỉnh thuế TNCN sau quyết toán thuế

Khi doanh nghiệp bị truy thu thêm tiền thuế TNCN, cần xác định xem khoản thuế này do người lao động hay công ty chịu trách nhiệm thanh toán:

Nếu người lao động trả và số tiền này được khấu trừ vào lương của kỳ hiện tại:

• Nợ Tài khoản 334 – Khấu trừ tiền lương nhân viên
• Có Tài khoản 3335 – Thuế TNCN bị truy thu

Nếu công ty trả số thuế TNCN bị truy thu:

• Nếu doanh nghiệp có số dư Nợ TK 4211 (lỗ):

Nợ Tài khoản 811 – Chi phí khác

Có Tài khoản 3335 – Thuế TNCN bị truy thu

• Nếu doanh nghiệp có số dư Có TK 4211 (lãi) và là công ty cổ phần hoặc công ty TNHH hai thành viên trở lên, và các thành viên đồng ý tính vào lợi nhuận năm trước:

Nợ Tài khoản 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối

Có Tài khoản 3335 – Thuế TNCN bị truy thu

2.3 Hạch toán thuế nộp vào ngân sách nhà nước

Khi nộp thuế vào ngân sách nhà nước, thực hiện hạch toán như sau:

• Hạch toán số thuế GTGT, TNDN, TNCN phải nộp:

Nợ tài khoản 33311 – Thuế GTGT bị truy thu

Nợ tài khoản 3334 – Thuế TNDN phải nộp thêm

Nợ tài khoản 3335 – Thuế TNCN bị truy thu

Có tài khoản 1111 hoặc 112 – Tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng (tùy theo hình thức thanh toán)

Khi giảm số thuế GTGT được khấu trừ: Ngoài việc hạch toán trên sổ sách, doanh nghiệp phải điều chỉnh kê khai bổ sung. Nhập thông tin vào chỉ tiêu 37 – “Điều chỉnh tăng” của tờ khai thuế GTGT hiện tại khi có kết quả thanh tra hoặc kiểm tra.

Trên đây là cách hạch toán giảm lỗ sau quyết toán thuế, kế toán ATC chúc các bạn ngày làm việc hiệu quả nhé!

TRUNG TÂM ĐÀO TẠO KẾ TOÁN THỰC TẾ – TIN HỌC VĂN PHÒNG ATC

DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ ATC – THÀNH LẬP DOANH NGHIỆP ATC

Địa chỉ:

Số 01A45 Đại lộ Lê Lợi – Đông Hương – TP Thanh Hóa

( Mặt đường Đại lộ Lê Lợi, cách bưu điện tỉnh 1km về hướng Đông, hướng đi Big C)

Tel: 0948 815 368 – 0961 815 368

Noi hoc ke toan o Thanh Hoa

Trung tam dao tao kế toan cap toc tai Thanh Hoa

Lop ke toan thuc hanh tai Thanh Hoa