Các tài khoản không có số dư mới nhất hiện nay

Học kế toán tại thanh hóa

Các bạn kế toán đã nắm được những tài khoản không có số dư mới nhất hiện nay chưa?

Nếu chưa mời bạn tham khảo bài viết này nhé!

1. Các tài khoản nào không có số dư?

Các tài khoản đầu 5, 6, 7, 8, 9 sẽ không có số dư vào cuối kỳ.

• Tài khoản 521 sẽ được chuyển toàn bộ số dư cuối kỳ vào tài khoản 511
• Các tài khoản như TK 511, TK 515, TK 632, TK 635, TK 641, TK 642, TK 811, và TK 821 sẽ được

chuyển toàn bộ vào TK 911 vào cuối kỳ

• Cuối kỳ, tài khoản 911 sẽ chuyển số lãi hoặc lỗ vào tài khoản 421
• Các tài khoản 621, 622, 623, và 627 sẽ được kết chuyển vào tài khoản 154 “Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang” hoặc tài khoản 631 “Giá thành sản xuất” vào cuối kỳ.

Số phát sinh bên Nợ bằng với số phát sinh bên Có

Việc nắm bắt thông tin về các tài khoản không có số dư sẽ giúp bạn quản lý tài chính hiệu quả hơn và

hiểu rõ hơn về hệ thống kế toán.

2. Cách kiểm tra các tài khoản không có số dư

2.1 Đối với Tài khoản 511/711

• Xem xét số phát sinh để đảm bảo rằng các khoản doanh thu đã được ghi nhận đầy đủ.

Số dư Có của các tài khoản TK 511 và TK 711 cần phải khớp với các chỉ tiêu hàng hóa, dịch vụ bán ra

trên tờ khai 01/GTGT trong toàn bộ 12 tháng của năm tài chính.

• Các khoản thu nhập nào không yêu cầu xuất hóa đơn và không được liệt kê trong tờ khai

01/GTGT đã được hạch toán đầy đủ chưa?

• Thuế GTGT trực tiếp và thuế xuất khẩu được ghi nhận vào bên Nợ của tài khoản 511.
• Các khoản giảm trừ doanh thu đã được ghi chép đầy đủ chưa.

2.2 Tài khoản 635 – chi phí lãi vay

Dựa trên các quy định tại:

• Điều 6 của Thông tư số 78/2014/TT-BTC, ban hành ngày 18/6/2014 bởi Bộ Tài chính, quy định

về các khoản chi phí có thể được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

• Điểm 4 của Thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi và bổ sung Điểm 2.31 Khoản 2 Điều 6 của Thông tư

78/2014/TT-BTC quy định các khoản chi không được phép trừ.

Theo đó, chi phí lãi vay được phân thành ba trường hợp.

• Việc góp vốn điều lệ không đủ so với giấy phép kinh doanh và điều lệ công ty có thể dẫn đến việc vay vốn,

từ đó phát sinh chi phí lãi vay phải trả cho các tổ chức tín dụng hoặc cá nhân, tổ chức khác cung cấp khoản vay.

Khi vốn điều lệ bị thiếu hụt và cần phải vay mượn, thì toàn bộ số tiền không nằm trong tài khoản 635

sẽ không được coi là chi phí hợp lý.

Khi góp vốn điều lệ không đủ và khoản vay nhỏ hơn số vốn điều lệ còn thiếu, toàn bộ chi phí liên quan

đến tài khoản 635 sẽ không được coi là hợp lý.

Khi vốn điều lệ bị thiếu hụt: Nếu khoản vay lớn hơn số vốn điều lệ thiếu, cần xuất toán giá trị của khoản

635 tương ứng với phần vốn điều lệ bị thiếu. Phần vay vượt mức vẫn được coi là chi phí hợp lý.

• Đảm bảo việc góp vốn điều lệ đầy đủ theo giấy phép kinh doanh và điều lệ công ty: khi vay vốn, doanh nghiệp

sẽ phải trả chi phí lãi vay cho các tổ chức tín dụng hoặc các cá nhân, tổ chức cho vay khác

Nếu doanh nghiệp có số lượng tiền mặt và tiền gửi dư thừa, chi phí 635 có thể không được công nhận

nếu hồ sơ giải trình thiếu chứng minh hợp lý về việc sử dụng số tiền đó trong tương lai.

Nếu có số dư lớn tiền mặt và tiền gửi, dù đã phân tách vào TK 141, 138, chi phí 635 vẫn không được

coi là hợp lý nếu hồ sơ giải trình không đầy đủ.

Vì vậy, nếu sổ sách ghi nhận tiền mặt hoặc tiền gửi tồn nhiều nhưng doanh nghiệp lại vay tiền từ

cá nhân hoặc ngân hàng để mua sắm văn phòng, ô tô, hoặc các khoản khác, chi phí lãi vay (635)

sẽ không được tính là chi phí hợp lý, trừ khi liên quan đến một dự án đầu tư yêu cầu vốn lưu động lớn.

• Chi phí lãi vay của đối tượng không phải tổ chức tín dụng vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản

do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay.

• Những khoản chi phí không hợp lệ như chứng từ không hợp lệ, không thanh toán qua ngân hàng,

hoặc lãi vay bị xuất toán cần được tập hợp và loại trừ khi tính thuế TNDN. Cuối năm, nhập các khoản

này vào chỉ tiêu B4 của tờ khai quyết toán năm để làm tăng thu nhập tính thuế.

2.3 TK 632 – Giá vốn hàng bán

• Giá vốn hàng bán đã được chuyển khoản chưa
• Trường hợp khi thành phẩm đã được xuất bán nhưng giá thành và giá vốn chưa được kết chuyển.

Giá vốn của dịch vụ đã được tính toán chính xác và đầy đủ chưa? Các chi phí dở dang được

chuyển sang kỳ kế toán tiếp theo đã được xử lý đúng cách chưa.

• Các khoản giá vốn không được trừ, như chứng từ không hợp lệ hoặc thanh toán không qua

ngân hàng, cần được tổng hợp và lập bảng kê. Khi quyết toán năm, các khoản này sẽ được nhập

vào chỉ tiêu B4 trên tờ khai để làm tăng thu nhập tính thuế cho năm hiện tại.

2.4 Tài khoản 641, 642 – Chi phí bán hàng và Chi phí quản lý

• Ghi vào mục chi phí quản lý hoặc chi phí bán hàng.
• Các khoản chi phí không được phép trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp cần được tập hợp và loại bỏ, bao gồm:

2.5 Tài khoản 811 – Chi phí khác

• Chi phí khác có phù hợp với thu nhập khác hay không là một vấn đề cần xem xét.

Các công ty thường gặp tình trạng lỗ khi thanh lý xe hoặc có giá vốn cao hơn doanh thu. Vì vậy,

cần chuẩn bị đầy đủ chứng từ để giải trình thuế sau này, đảm bảo rằng việc bán giá thấp hơn

giá vốn là hợp lý và phù hợp.

• Các chi phí nào cần được loại trừ khỏi tài khoản này khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp

trên tờ khai quyết toán năm tại chỉ tiêu B4.

2.6 Tài khoản 821 – Thuế TNDN hiện hành

Số phát sinh bên Nợ của tài khoản này sẽ tương đương với số thuế phải nộp được ghi trên

tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (Chỉ tiêu E tờ khai 03/TNDN).

Vào cuối năm tài chính, dựa trên số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp theo tờ khai

quyết toán thuế hoặc theo thông báo của cơ quan thuế:

• Khi số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm vượt quá số thuế tạm tính đã nộp,

kế toán cần phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành còn thiếu phải nộp, bằng cách ghi:

Ghi nợ tài khoản 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.

Ghi có tài khoản 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp.

• Trong trường hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm thấp hơn số thuế tạm nộp,

kế toán sẽ giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và thực hiện ghi chép như sau:

Nợ TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp

Ghi có tài khoản 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.

2.7 Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh

• Tài khoản này không có số dư.
• Nếu bạn đã xử lý chính xác các tài khoản đó, thì tài khoản 911 sẽ không còn lỗi.

Trên đây là hướng dẫn các tài khoản không có số dư, kế toán ATC chúc các bạn nắm chắc nghiệp vụ.

Chúc các bạn ngày mới tốt lành.

TRUNG TÂM ĐÀO TẠO KẾ TOÁN THỰC TẾ – TIN HỌC VĂN PHÒNG ATC

DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ ATC – THÀNH LẬP DOANH NGHIỆP ATC

Địa chỉ:

Số 01A45 Đại lộ Lê Lợi – Đông Hương – TP Thanh Hóa

 ( Mặt đường Đại lộ Lê Lợi, cách bưu điện tỉnh 1km về hướng Đông, hướng đi Big C)

Tel: 0948 815 368 – 0961 815 368

Noi hoc ke toan tot nhat tai Thanh Hoa

Trung tam dao tao ke toan tong hop o Thanh Hoa