Trường hợp kiểm tra trước – hoàn thuế sau và hoàn thuế trước – kiểm tra sau

lop dao tao ke toan o thanh hoa

Khi nào thì doanh nghiệp phải thực hiện kiểm tra trước hoàn thuế sau và ngược lại?

Chúng ta cùng tìm hiểu ngay nhé!

1. Các trường hợp thuộc diện kiểm tra trước – hoàn thuế sau

Theo khoản 14 điều 2 thông tư 26/2015/TT-BTC; ngày 27/02/2015 quy định:

Hoàn thuế theo quy định của điều ước quốc tế; mà nước Cộng hòa xã hội

chủ nghĩa Việt Nam là thành viên. Riêng đối với hồ sơ hoàn thuế theo Hiệp

định tránh đánh thuế hai lần của các hãng vận tải nước ngoài; thì thực hiện

theo hướng dẫn tại điểm b Khoản 14 Điều 2 Thông tư 26/2015/TT-BTC

• Người nộp thuế đề nghị hoàn thuế lần đầu; trừ trường hợp đề nghị hoàn t

huế thu nhập cá nhân. Người nộp thuế đề nghị hoàn thuế lần đầu thuộc diện kiểm

tra trước hoàn thuế; là người nộp thuế có hồ sơ đề nghị hoàn thuế gửi đến cơ quan

thuế lần đầu và thuộc đối tượng; trường hợp được hoàn thuế. Trường hợp người

nộp thuế có hồ sơ đề nghị hoàn thuế gửi đến cơ quan thuế lần đầu; nhưng không

thuộc diện được hoàn thuế theo quy định; thì lần đề nghị hoàn thuế kế tiếp theo

vẫn xác định là đề nghị hoàn thuế lần đầu.

• Người nộp thuế đề nghị hoàn thuế trong thời hạn 02 (hai) năm; kể từ thời
• điểm bị xử lý về hành vi trốn thuế, gian lận về thuế.

Xử phạt hành vi gian lận thuế theo quy định

+) Trường hợp người nộp thuế có nhiều lần đề nghị hoàn thuế trong thời

hạn 02 (hai) năm; nếu trong lần đề nghị hoàn thuế đầu tiên tính; từ sau thời

điểm bị xử lý về hành vi trốn thuế, gian lận về thuế; cơ quan thuế kiểm tra

hồ sơ hoàn thuế của người nộp thuế không có hành vi khai sai; dẫn đến

thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn; (quy định

tại khoản 33 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý

thuế; hoặc hành vi trốn thuế, gian lận thuế quy định tại Điều 108 Luật Quản

lý thuế; và khoản 34 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản

lý thuế); thì những lần đề nghị hoàn thuế tiếp theo; hồ sơ hoàn thuế của người

nộp thuế không thuộc diện kiểm tra trước khi hoàn thuế.

+) Trường hợp phát hiện những lần đề nghị hoàn thuế tiếp theo; người nộp thuế

vẫn có hành vi khai sai đối với hồ sơ hoàn thuế; hành vi trốn thuế, gian lận thuế

(quy định tại khoản 33 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản

lý thuế; Điều 108 Luật Quản lý thuế; và khoản 34 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung

một số điều của Luật Quản lý thuế); thì hồ sơ đề nghị hoàn thuế vẫn thuộc đối

tượng kiểm tra trước hoàn theo đúng thời hạn 02 (hai) năm; kể từ thời điểm bị

xử lý về hành vi trốn thuế; gian lận về thuế.

Các trường hợp khác

• Hàng hóa, dịch vụ trong bộ hồ sơ hoàn thuế của người nộp thuế; không thực

hiện giao dịch thanh toán qua ngân hàng theo quy định; bao gồm cả hàng hóa,

dịch vụ mua bán trong nội địa và hàng hóa; dịch vụ xuất khẩu, nhập khẩu.

Quy định này không áp dụng đối với hồ sơ hoàn thuế GTGT; cụ thể: Trường

hợp hàng hóa; dịch vụ trong bộ hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT; không thực

hiện thanh toán qua ngân hàng theo quy định của pháp luật thuế GTGT thì

cơ quan thuế; không phải thực hiện kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế trước

khi hoàn thuế; và xử lý không hoàn thuế GTGT đối với số thuế GTGT liên quan

đến hàng hóa, dịch vụ này.

• Doanh nghiệp sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản; chuyển đổi

hình thức sở hữu; chấm dứt hoạt động; giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước

• Hết thời hạn theo thông báo bằng văn bản của cơ quan thuế nhưng người nộp

thuế không giải trình; bổ sung hồ sơ hoàn thuế; hoặc có giải trình, bổ sung lần hai

nhưng không chứng minh được số thuế đã khai là đúng. Quy định này không áp dụng

đối với phần hàng hóa; dịch vụ đủ điều kiện và thủ tục hoàn thuế theo quy định.”

2. Các trường hợp thuộc diện hoàn thuế trước – kiểm tra sau

Theo khoản 14 điều 2 thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 quy định:

Việc hoàn thuế trước – kiểm tra sau được thực hiện trong thời hạn 1 (một) năm;

kể từ ngày có quyết định hoàn thuế đối với các trường hợp sau:

Kiểm tra sau hoàn trong thời hạn 01 (một) năm

• Cơ sở kinh doanh kê khai lỗ 02 (hai) năm liên tục liền kề trước năm; có quyết

định hoàn thuế hoặc có số lỗ vượt quá vốn chủ sở hữu tính đến năm liền kề trước

năm có quyết định hoàn thuế. Số lỗ được xác định theo hồ sơ quyết toán thuế thu

nhập doanh nghiệp; trường hợp có biên bản thanh tra, kiểm tra của cơ quan quản lý

nhà nước có thẩm quyền thì số lỗ được xác định theo kết luận thanh tra, kiểm tra.

• Cơ sở kinh doanh được hoàn thuế từ hoạt động kinh doanh bất động sản,

kinh doanh thương mại, dịch vụ. Trường hợp cơ sở sản xuất kinh doanh ngành

nghề tổng hợp không tách riêng được số thuế được hoàn từ hoạt động kinh doanh

bất động sản, thương mại, dịch vụ mà có tỷ lệ doanh thu của hoạt động kinh doanh

bất động sản, thương mại, dịch vụ trên tổng doanh thu của toàn bộ hoạt động sản

xuất kinh doanh của cơ sở sản xuất kinh doanh của kỳ phát sinh số thuế đề nghị

hoàn từ trên 50% trở lên thì áp dụng kiểm tra sau hoàn trong thời hạn 01 (một)

năm, kể từ ngày có quyết định hoàn thuế.

• Cơ sở kinh doanh thay đổi trụ sở từ 02 (hai) lần trở lên trong vòng 12 (mười hai)

tháng kể từ ngày có quyết định hoàn thuế trở về trước;

• Cơ sở kinh doanh có sự thay đổi bất thường về doanh thu tính thuế và số thuế

được hoàn trong giai đoạn 12 (mười hai) tháng, kể từ ngày có quyết định hoàn thuế trở về trước

Kiểm tra sau hoàn trong thời hạn nhiều hơn 01 (một) năm

• Các hãng vận tải nước ngoài đề nghị hoàn thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần
• Đối với trường hợp không thuộc các trường hợp trên thì việc kiểm tra sau hoàn

thuế được thực hiện theo nguyên tắc quản lý rủi ro trong thời hạn 10 (mười) năm,

kể từ ngày có quyết định hoàn thuế

Trên đây là bài viết chia sẽ thông tin về việc doanh nghiệp phải thực hiện kiểm

tra trước hoàn thuế sau và ngược lại hoàn thuế trước kiểm tra sau. Chúc các bạn thành công!

Nếu bạn muốn học kế toán tổng hợp thuế,mời bạn đăng ký khóa học của chúng tôi tại:

TRUNG TÂM ĐÀO TẠO KẾ TOÁN THỰC TẾ – TIN HỌC VĂN PHÒNG ATC

DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ ATC – THÀNH LẬP DOANH NGHIỆP ATC

Địa chỉ:

Số 01A45 Đại lộ Lê Lợi – Đông Hương – TP Thanh Hóa

( Mặt đường Đại lộ Lê Lợi, cách bưu điện tỉnh 1km về hướng Đông, hướng đi Big C)

Tel: 0948 815 368 – 0961 815 368

Dia chi ke toan thuc hanh tot nhat tai Thanh Hoa

Dia chi ke toan thuc hanh tot nhat o Thanh Hoa

Trung tâm dạy kế toán thực hành chất lượng tại Thanh Hóa