Sự KHÁC BIỆT giữa Chi phí Kế toán & Chi phí tính Thuế TNDN

Học kế toán tại thanh hóa

Khác nhau giữa chi phí kế toán và chi phí tính thuế  TNDN là gì ? Chúng ta hãy cùng tìm hiểu trong bài viết ngày hôm nay nhé !

I. Chi phí kế toán là gì?

• Chi phí kế toán là tất cả những khoản chi phí mà doanh nghiệp thực tế phải bỏ ra khi sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ;
• Những khoản chi phí kế toán bao gồm như: khấu hao máy móc, thiết bị, nhà xưởng, mua sắm nguyên, nhiên, vật liệu, tiền lương trả cho nhân viên hay thanh toán các khoản lãi khi đi vay… Những khoản chi phí này thường gắn liền với số lượng đầu ra cần sản xuất nhất định;
• Chi phí kế toán luôn luôn thể hiện thông qua các dòng tiền mà người chủ doanh nghiệp chi trả, thanh toán các khoản chi phí ban đầu mà doanh nghiệp bỏ ra đầu tư cho việc sản xuất, kinh doanh của mình;
• Về nguyên tắc cơ bản, có thể dễ dàng ghi chép trong sổ sách kế toán các khoản chi phí kế toán mà người khác có thể kiểm chứng được.

II. Sự khác nhau giữa chi phí kế toán và chi phí tính thuế thu nhập doanh nghiệp

1. Khái niệm

• Chi phí kế toán là tất cả những khoản chi phí mà doanh nghiệp trực tiếp bỏ ra đầu tư trong quá trình sản xuất sản phẩm, cung cấp hàng hóa dịch vụ;
• Chi phí tính thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.

2. Về quy định

• Chi phí kế toán áp dụng quy định theo luật kế toán;
• Chi phí tính thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng quy định theo luật thuế.

3. Chi phí phát sinh trong kỳ không có hóa đơn, chỉ có hóa đơn bán lẻ

➤ Theo Luật Kế toán: Được tính vào chi phí hợp lý, hạch toán và ghi nhận theo số thực chi.

➤ Theo Luật Thuế: Các khoản chi phí không có hóa đơn giá trị gia tăng, chỉ có hóa đơn bán lẻ không được tính là chi phí được trừ, chỉ trừ trường hợp công ty có lập bảng kê mẫu 01/TNDN – bảng kê thu mua hàng hóa không có hóa đơn.

4. Chi phí trích khấu hao tài sản cố định

4.1. Thời gian tính khấu hao

➤ Theo Luật Kế toán: Dựa trên ước tính thời gian sử dụng của tài sản đó;

➤ Theo Luật Thuế: Thời gian trích khấu hao tài sản cố định phải dựa theo quy định tại Thông tư 45/2013/TT-BTC.

4.2. Khấu hao tài sản cố định tương ứng với phần nguyên giá trên 1,6 tỷ là ô tô từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô chuyên chở hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn…)

➤ Theo Luật Kế toán: Nguyên giá xe ô tô được tính theo giá mua thực tế cộng với phần thuế GTGT tương ứng với giá trị trên 1,6 tỷ. Phần khấu hao trên nguyên giá là chi phí hợp lý được ghi nhận;

➤ Theo Luật Thuế: Không được tính vào chi phí phần nguyên giá trên 1,6 tỷ.

– Theo Luật Thuế: Kế toán chỉ được đưa vào chi phí tính thuế thu nhập doanh nghiệp trên phần khấu hao tương ứng với 1,6 tỷ: 1.600.000.000/10 năm = 160.000.000đ.

5. Chi phí phạt vi phạm hành chính

Các khoản phạt như: vi phạm luật giao thông, vi phạm pháp luật về thuế, vi phạm chế độ

đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán…

➤ Theo Luật Kế toán: Được tính vào chi phí hợp lý, được ghi nhận và hạch toán vào sổ sách;

➤ Theo Luật Thuế: Không được tính vào chi phí hợp lý, không được trừ khi tính thuế TNDN.

6. Chi phí tiền lương của chủ doanh nghiệp tư nhân, công ty TNHH MTV

➤ Theo Luật Kế toán: Được tính vào chi phí hợp lý, được ghi nhận và hạch toán vào sổ sách kế toán;

➤ Theo Luật Thuế: Không được trừ khi tính thuế TNDN, không được tính vào chi phí hợp lý.

7. Chi trang phục cho người lao động bằng tiền cho người lao động quá 5 trđ/người/1 năm

➤ Theo Luật Kế toán: Được tính vào chi phí hợp lý, được ghi nhận và hạch toán vào sổ sách kế toán;

➤ Theo Luật Thuế: Không được trừ khi tính thuế TNDN, không được tính vào chi phí hợp lý.

Đối với trường hợp chi bằng hiện vật thì được khấu trừ toàn bộ chi phí khi có đủ hóa đơn, chứng từ.

8. Chi phí lãi vay của đối tượng ngoài tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế

➤ Theo Luật Kế toán: Được tính chi phí cho toàn bộ phần chi phí lãi vay theo lãi suất thực tế,

được ghi nhận và hạch toán vào sổ sách kế toán;

➤ Theo Luật Thuế: Chỉ tính chi phí hợp lý của phần lãi vay không vượt mức 150% lãi suất

cơ bản do Ngân hàng nhà nước công bố tại thời điểm vay.

Trên đây là bài viết phân biệt giữa chi phí kế toán và chi phí tính thuế TNDN, kế toán ATC

chúc các bạn thành thạo nghiệp vụ nhé!

TRUNG TÂM ĐÀO TẠO KẾ TOÁN THỰC TẾ – TIN HỌC VĂN PHÒNG ATC

DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ ATC – THÀNH LẬP DOANH NGHIỆP ATC

Địa chỉ:

Số 01A45 Đại lộ Lê Lợi – Đông Hương – TP Thanh Hóa

 ( Mặt đường Đại lộ Lê Lợi, cách bưu điện tỉnh 1km về hướng Đông, hướng đi Big C)

Tel: 0948 815 368 – 0961 815 368

Noi hoc ke toan tot nhat tai Thanh Hoa

Trung tam dao tao ke toan tong hop o Thanh Hoa