Hướng dẫn ghi nhận doanh thu tính thuế Hoạt Động Xuất Khẩu

Dao tao ke toan o thanh hoa

Bạn đã biết về khái niệm xuất khẩu hàng hóa? Thời điểm ghi nhận doanh thu xuất khẩu là khi nào?

Chúng ta cùng tham khảo bài viết sau nhé!

1. XUẤT KHẨU LÀ GÌ?

Xuất khẩu là hình thức kinh doanh mua bán, trao đổi hàng hóa giữa các quốc gia (bên ngoài lãnh thổ Việt Nam)

bao gồm:

Xuất khẩu trực tiếp: là hình thức trao đổi hàng hóa, dịch vụ giữa người mua và người bán không

thông qua bên trung gian;

Xuất khẩu ủy thác: là hình thức thuê một đơn vị kinh doanh chuyên về xuất nhập khẩu để thực hiện các

hoạt động xuất nhập khẩu thay cho bên mua hoặc bên bán;

Xuất khẩu tại chỗ: là hình thức các doanh nghiệp Việt Nam bán cho thương nhân nước ngoài, sau đó sẽ

được giao hàng cho doanh nghiệp khác tại Việt Nam theo chỉ định của thương nhân nước ngoài;

Tạm nhập tái xuất: là hình thức nhập khẩu hàng hóa vào lãnh thổ Việt Nam trong một thời gian ngắn, sau đó hàng

hóa sẽ được xuất khẩu qua một quốc gia khác hoặc chính quốc gia đã xuất khẩu ban đầu.

Dao tao ke toan o thanh hoa Bạn đã biết về khái niệm xuất khẩu hàng hóa? Thời điểm ghi nhận doanh thu xuất khẩu là khi nào?Chúng ta — Dao tao ke toan o thanh hoa

2. CHỨNG TỪ SỬ DỤNG LÀM HỒ SƠ KHAI THUẾ ĐỐI VỚI VỚI HOẠT ĐỘNG XUẤT KHẨU

Theo Khoản 5 Điều 43 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019 có quy định đối với hàng

hóa xuất khẩu thì hồ sơ hải quan theo quy định của Luật Hải quan được sử dụng làm hồ sơ khai thuế.
Khoản 8 Điều 4 Luật Hải quan số 54/2014/QH13 ngày 23/06/2014, hồ sơ hải quan gồm tờ khai hải quan

và các chứng từ phải nộp hoặc xuất trình cho cơ quan hải quan.
➨ Như vậy, bộ chứng từ đầy đủ làm hồ sơ khai thuế đối với hoạt động xuất khẩu gồm:

Hoá đơn giá trị gia tăng/hóa đơn bán hàng;
Tờ khai hải quan và xác nhận thông quan;
Hợp đồng kinh tế;
Hóa đơn thương mại;
Packing list;
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt;
Một số chứng từ khác kèm theo Luật Hải quan.

Lưu ý:

Thiếu các chứng từ trên sẽ ảnh hưởng đến việc kê khai hồ sơ thuế và áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 0%;
Nếu đủ các chứng từ khác nhưng thiếu chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp sẽ

không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào;

Nếu thiếu tờ khai hải quan theo quy định nhưng có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì hàng xuất khẩu

của doanh nghiệp sẽ được xem như là hàng hóa tiêu thụ trong nước;

Riêng đối với hàng hóa xuất khẩu tại chỗ và hàng hóa gia công chuyển tiếp nếu không có đủ một trong các thủ tục,

hồ sơ theo quy định thì phải tính và nộp thuế GTGT như hàng hóa tiêu thụ nội địa và được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

III. THỜI ĐIỂM LẬP HOÁ ĐƠN HOẠT ĐỘNG XUẤT KHẨU

Theo quy định tại Điểm c Khoản 3 Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020, khi xuất hàng

hóa vận chuyển đến nơi làm thủ tục xuất khẩu, doanh nghiệp sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển

nội bộ theo quy định làm chứng từ lưu thông trên thị trường. Sau khi làm xong thủ tục cho hàng hóa thông

quan, doanh nghiệp lập hóa đơn giá trị gia tăng cho hàng hóa xuất khẩu đối với doanh nghiệp kê khai tính

thuế theo phương pháp khấu trừ.

➨ Kết luận: Thời điểm lập hóa đơn xuất khẩu là sau khi hoàn tất thủ tục tờ khai xuất khẩu đối với cơ quan hải quan.

THỜI ĐIỂM GHI NHẬN DOANH THU XUẤT KHẨU

Theo quy định tại Khoản 7 Điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC, ngày xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế

là ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan.

Khi giao dịch bằng ngoại tệ sẽ phát sinh khoản chênh lệch tỷ giá. Khi nhận thanh toán nếu:
➢ Tỷ giá giao dịch thực tế lớn hơn tỷ giá ghi sổ. Doanh nghiệp ghi nhận lãi trên TK 515 (Doanh thu hoạt động tài chính);
➢ Tỷ giá giao dịch thực tế nhỏ hơn tỷ giá ghi sổ. Doanh nghiệp ghi nhận lỗ trên TK 635 (Chi phí hoạt động tài chính).

Trên đây là bài viết thông tin đến bạn đọc về xuất khẩu hàng hóa và thời điểm ghi nhận doanh thu.

Hi vọng bài viết trên mang lại nhiều thông tin hữu ích cho bạn đọc.

Chúc các bạn sức khỏe và thành công!