Hạch toán lợi nhuận sau thuế Thông tư 133

Học kế toán tại thanh hóa

Tài khoản 421 theo thông tư 133 được hạch toán như thế nào? Mời các bạn theo dõi bài viết sau để biết câu trả lời nhé!

1. Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 421

Theo khoản 2 Điều 74 của Thông tư 200/2014/TT-BTC, được bổ sung tại khoản 2 Điều 24 của

Thông tư 177/2015/TT-BTC, tài khoản 421 được cấu trúc và phản ánh như sau:

Bên Nợ:

• Lỗ thực tế phát sinh trong kỳ.
• Trích lập các quỹ và bổ sung quỹ dự phòng nghiệp vụ của Bảo hiểm tiền gửi Việt Nam.
• Bổ sung vốn đầu tư của chủ sở hữu.

Bên Có:

• Lợi nhuận thực tế từ hoạt động bảo hiểm tiền gửi trong kỳ.
• Xử lý các khoản lỗ.

Tài khoản 421 có thể có số dư bên Nợ hoặc bên Có:

• Số dư bên Nợ:Đại diện cho số lỗ chưa được xử lý.
• Số dư bên Có:Đại diện cho số lợi nhuận chưa được phân phối hoặc chưa sử dụng.

Tài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phối, bao gồm hai tài khoản cấp 2:

• Tài khoản 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối năm trước:Ghi nhận kết quả hoạt

động và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của các năm trước. Tài khoản này

cũng được sử dụng để điều chỉnh tăng hoặc giảm số dư đầu năm khi có thay đổi chính

sách kế toán hoặc phát hiện sai sót trọng yếu từ năm trước. Vào đầu năm sau, số dư

từ Tài khoản 4212 – Lợi nhuận chưa phân phối năm nay sẽ được chuyển sang Tài khoản 4211.

• Tài khoản 4212 – Lợi nhuận chưa phân phối năm nay:Phản ánh kết quả hoạt động,

phân chia lợi nhuận và xử lý lỗ của năm hiện tại.

2. Cách hạch toán tài khoản 421 – Lợi nhuận sau thuế

Cuối kỳ kế toán, kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh:

• Trường hợp lãi, ghi:
  • Nợ tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh
  • Có tài khoản 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (4212).
• Trường hợp lỗ, ghi:
  • Nợ tài khoản 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (4212)
  • Có tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh.

Khi có quyết định hoặc thông báo trả cổ tức, lợi nhuận được chia cho các chủ sở hữu, ghi:

• Nợ tài khoản 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
• Có tài khoản 338 – Phải trả, phải nộp khác (3388).

Khi trả tiền cổ tức, lợi nhuận, ghi:

• Nợ tài khoản 338 – Phải trả, phải nộp khác (3388)
• Có các tài khoản 111, 112,… (số tiền thực trả).

Trường hợp công ty cổ phần trả cổ tức bằng cổ phiếu (phát hành thêm cổ phiếu từ

nguồn lợi nhuận sau thuế chưa phân phối), ghi:

• Nợ tài khoản 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
• Có tài khoản 4111 – Vốn góp của chủ sở hữu (mệnh giá)
• Có tài khoản 4112 – Thặng dư vốn cổ phần (số chênh lệch giữa giá phát hành cao hơn mệnh giá, nếu có).

Các doanh nghiệp không phải là công ty cổ phần khi quyết định bổ sung vốn đầu tư

của chủ sở hữu từ lợi nhuận hoạt động kinh doanh (phần lợi nhuận để lại của doanh nghiệp), ghi:

• Nợ tài khoản 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
• Có tài khoản 4111 – Vốn góp của chủ sở hữu.

Khi trích quỹ từ kết quả hoạt động kinh doanh (phần lợi nhuận để lại của doanh nghiệp), ghi:

• Nợ tài khoản 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
• Có tài khoản 414 – Quỹ đầu tư phát triển.
• Có tài khoản 418 – Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu.
• Có tài khoản 353 – Quỹ khen thưởng, phúc lợi (3531, 3532, 3534).

Đầu năm tài chính, kết chuyển lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay sang lợi

nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước, ghi:

• Trường hợp tài khoản 4212 có số dư Có (lãi), ghi:
  • Nợ tài khoản 4212 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay
  • Có tài khoản 4211 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước.
• Trường hợp TK 4212 có số dư Nợ (lỗ), ghi:
  • Nợ tài khoản 4211 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước
  • Có tài khoản 4212 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay.

Kế toán xử lý lợi nhuận sau thuế chưa phân phối trước khi chuyển doanh nghiệp

100% vốn Nhà nước thành công ty cổ phần:

Kế toán xử lý các khoản nợ phải trả trước khi chuyển thành công ty cổ phần: Đối với các

khoản nợ vay ngân hàng thương mại Nhà nước và Ngân hàng Phát triển Việt Nam đã quá

hạn nhưng do doanh nghiệp bị lỗ, không còn vốn nhà nước, không thanh toán được,

doanh nghiệp phải làm các thủ tục, hồ sơ đề nghị khoanh nợ, giãn nợ, xóa nợ lãi vay

ngân hàng theo quy định của pháp luật hiện hành. Khi có quyết định xóa nợ lãi vay, ghi:

• Nợ tài khoản 335 – Chi phí phải trả (lãi vay được xóa)
• Có tài khoản 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (phần lãi vay đã hạch toán

vào chi phí các kỳ trước nay được xóa)

• Có tài khoản 635 – Chi phí tài chính (phần lãi vay đã hạch toán vào chi phí tài chính trong kỳ này).

Kế toán khoản chênh lệch giữa giá trị thực tế phần vốn Nhà nước tại thời điểm doanh

nghiệp 100% vốn Nhà nước chuyển sang công ty cổ phần so với giá trị thực tế phần

vốn Nhà nước tại thời điểm xác định giá trị doanh nghiệp:

• Trường hợp giá trị thực tế phần vốn Nhà nước tại thời điểm doanh nghiệp chuyển

thành công ty cổ phần lớn hơn giá trị thực tế phần vốn Nhà nước tại thời điểm xác định

giá trị doanh nghiệp thì số chênh lệch tăng (lãi) phải nộp vào quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh

nghiệp theo quy định của pháp luật (như tại tập đoàn, tổng công ty, công ty mẹ hoặc

quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp tại Tổng Công ty Đầu tư và Kinh doanh vốn Nhà nước), ghi:

• • Nợ tài khoản 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
  • Có tài khoản 3385 – Phải trả về cổ phần hóa.
• Trường hợp giá trị thực tế phần vốn Nhà nước tại thời điểm doanh nghiệp chuyển sang

công ty cổ phần nhỏ hơn giá trị thực tế phần vốn Nhà nước tại thời điểm xác định giá trị

doanh nghiệp thì phản ánh số chênh lệch giảm (lỗ), ghi:

• • Nợ tài khoản 138 – Phải thu khác (1388)
  • Có tài khoản 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối.

• Trường hợp chênh lệch giảm do nguyên nhân khách quan, hoặc chủ quan nhưng vì lý do

bất khả kháng mà người có trách nhiệm bồi thường không có khả năng thực hiện việc

bồi thường và đã được cơ quan có thẩm quyền xem xét, quyết định sử dụng số tiền thu

từ bán cổ phần này để bù đắp tổn thất sau khi trừ đi phần được bảo hiểm bồi thường (nếu có), ghi:

• • Nợ tài khoản 3385 – Phải trả về cổ phần hóa
  • Có tài khoản 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối.

Kế toán chuyển lợi nhuận sau thuế chưa phân phối thành vốn nhà nước tại doanh nghiệp

tại thời điểm chính thức chuyển sang công ty cổ phần: Tại thời điểm doanh nghiệp chính

thức chuyển thành công ty cổ phần, kế toán chuyển toàn bộ số dư có lợi nhuận sau thuế

chưa phân phối sang vốn đầu tư của chủ sở hữu, ghi:

• Nợ tài khoản 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
• Có tài khoản 411 – Vốn đầu tư của chủ sở hữu.

3. Phản ánh lợi nhuận sau thuế trên báo cáo tài chính

Phản ánh lợi nhuận sau thuế trên báo cáo tài chính là một bước quan trọng giúp

thể hiện tình hình tài chính thực tế của doanh nghiệp. Đầu tiên, lợi nhuận sau thuế

được tính toán bằng cách lấy tổng doanh thu trừ đi tất cả các chi phí hoạt động và

thuế thu nhập doanh nghiệp. Con số này sau đó được ghi nhận trên báo cáo kết

quả hoạt động kinh doanh.

Trên bảng cân đối kế toán, lợi nhuận sau thuế chưa phân phối được thể hiện trong

phần vốn chủ sở hữu, thường được ghi nhận dưới tài khoản lợi nhuận giữ lại. Đây là

khoản lợi nhuận mà doanh nghiệp chưa sử dụng cho các mục đích như trả cổ tức,

tái đầu tư hay trích lập các quỹ dự phòng.

Việc trình bày lợi nhuận sau thuế một cách rõ ràng và chính xác trên báo cáo tài chính

giúp cung cấp thông tin quan trọng cho các nhà đầu tư, các bên liên quan và cơ quan

quản lý. Điều này không chỉ đảm bảo tính minh bạch trong hoạt động kinh doanh của

doanh nghiệp mà còn tạo nền tảng cho việc ra quyết định chiến lược và quản lý tài chính hiệu quả.

Trên đây là cách hạch toán tài khoản 421, kế toán ATC chúc các bạn ứng dụng hiệu quả nhé!

TRUNG TÂM ĐÀO TẠO KẾ TOÁN THỰC TẾ – TIN HỌC VĂN PHÒNG ATC

DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ ATC – THÀNH LẬP DOANH NGHIỆP ATC

Địa chỉ:

Số 01A45 Đại lộ Lê Lợi – Đông Hương – TP Thanh Hóa ( Mặt đường Đại lộ Lê Lợi, cách bưu điện tỉnh 1km về hướng Đông, hướng đi Big C)

Tel: 0948 815 368 – 0961 815 368

Trung tam day kế toan cap toc tai Thanh Hoa

Lop day ke toan thuc hanh tot nhat o Thanh Hoa