Cách hạch toán chi phí sửa chữa tài sản cố định chi tiết theo quy định mới nhất

Học kế toán thuế tại Thanh Hoá

Chi phí sửa chữa tài sản cố định (TSCĐ) là khoản chi phát sinh phổ biến trong quá trình vận hành doanh nghiệp. Việc hạch toán đúng không chỉ giúp kiểm soát chi phí hiệu quả mà còn đảm bảo tính hợp lý khi quyết toán thuế.

Đặc biệt, theo Thông tư 99/2025/TT-BTC, doanh nghiệp cần phân biệt rõ giữa sửa chữa thông thường và nâng cấp tài sản để áp dụng phương pháp ghi nhận phù hợp. Bài viết dưới đây sẽ hướng dẫn chi tiết cách hạch toán chi phí sửa chữa TSCĐ theo quy định mới nhất.

1. Sửa chữa tài sản cố định là gì?

Theo quy định tại Thông tư 45/2013/TT-BTC, sửa chữa tài sản cố định là hoạt động duy tu, bảo dưỡng hoặc thay thế các bộ phận bị hư hỏng trong quá trình sử dụng nhằm khôi phục lại trạng thái hoạt động ban đầu của tài sản.

Mục tiêu của việc sửa chữa là:

• Đảm bảo tài sản vận hành ổn định
• Duy trì năng lực sản xuất
• Kéo dài tuổi thọ sử dụng

2. Quy định về chi phí sửa chữa tài sản cố định

Căn cứ quy định hiện hành, chi phí liên quan đến TSCĐ được xử lý như sau:

2.1. Trường hợp nâng cấp TSCĐ

• Các khoản chi nhằm tăng công suất, kéo dài thời gian sử dụng
  👉 Phải ghi tăng nguyên giá TSCĐ, không hạch toán vào chi phí trong kỳ

2.2. Trường hợp sửa chữa thông thường

• Không làm tăng lợi ích kinh tế trong tương lai
  👉 Hạch toán vào chi phí hoặc phân bổ dần (tối đa 3 năm)

2.3. Trường hợp sửa chữa có tính chu kỳ

• Doanh nghiệp được phép trích trước chi phí theo kế hoạch
• Sau khi thực hiện, điều chỉnh chênh lệch giữa thực tế và dự toán

3. Phân loại chi phí sửa chữa TSCĐ

Doanh nghiệp có thể thực hiện sửa chữa theo 2 hình thức:

3.1. Tự thực hiện

• Chi phí gồm: vật tư, nhân công, chi phí liên quan
• Do bộ phận nội bộ đảm nhiệm

3.2. Thuê ngoài

• Ký hợp đồng với đơn vị sửa chữa
• Thanh toán theo hóa đơn, chứng từ hợp lệ

4. Hướng dẫn hạch toán chi phí sửa chữa TSCĐ

4.1. Trường hợp không ghi tăng nguyên giá TSCĐ

Khi phát sinh chi phí sửa chữa

Nếu được khấu trừ thuế GTGT:

Nợ TK 241
Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 152, 214…

Nếu không được khấu trừ thuế:

Nợ TK 241
Có TK 111, 112, 152…

Khi hoàn thành sửa chữa

• Chi phí nhỏ (ghi nhận ngay):

Nợ TK 627/641/642
Có TK 241

• Chi phí lớn (phân bổ dần):

Nợ TK 242
Có TK 241

• Phân bổ định kỳ:

Nợ TK 627/641/642
Có TK 242

4.2. Trường hợp sửa chữa do bộ phận nội bộ thực hiện

Khi phát sinh chi phí:

Nợ TK 621, 622, 627
Có TK 111, 152, 153…

Kết chuyển chi phí:

Nợ TK 154
Có TK 621, 622, 627

Khi hoàn thành:

Nợ TK 627/641/642 hoặc 242
Có TK 154

4.3. Trường hợp thuê ngoài sửa chữa

Nợ TK 627/641/642 hoặc 242
Nợ TK 133 (nếu có)
Có TK 111, 331

5. Hạch toán sửa chữa TSCĐ có tính chu kỳ

5.1. Có kế hoạch trích trước

Trích trước chi phí:

Nợ TK 627/641/642
Có TK 352

Khi phát sinh chi phí:

Nợ TK 2413
Có TK 111, 152, 334…

Khi hoàn thành:

Nợ TK 352
Có TK 2413

Xử lý chênh lệch:

• Thiếu:

Nợ TK 627/641/642
Có TK 352

• Thừa:

Nợ TK 352
Có TK 627/641 hoặc 711

5.2. Không trích trước

👉 Hạch toán như sửa chữa thông thường

6. Hạch toán nâng cấp tài sản cố định

Khi chi phí sửa chữa làm tăng giá trị hoặc công suất tài sản:

Khi phát sinh:

Nợ TK 241
Nợ TK 133
Có TK 111, 152, 331…

Khi hoàn thành:

Nợ TK 211
Có TK 241

Kết luận

Việc hạch toán chi phí sửa chữa tài sản cố định đòi hỏi kế toán phải phân biệt rõ bản chất từng khoản chi: sửa chữa thông thường, sửa chữa lớn hay nâng cấp tài sản. Áp dụng đúng quy định theo Thông tư 99/2025/TT-BTC sẽ giúp doanh nghiệp:

• Ghi nhận chi phí chính xác, đúng kỳ
• Hạn chế rủi ro khi thanh tra, quyết toán thuế
• Tối ưu hiệu quả quản lý tài sản

TRUNG TÂM ĐÀO TẠO KẾ TOÁN THỰC TẾ – TIN HỌC VĂN PHÒNG ATC

DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ ATC – THÀNH LẬP DOANH NGHIỆP ATC

Địa chỉ:

Số 01A45 Đại lộ Lê Lợi – Đông Hương – TP Thanh Hóa

( Mặt đường Đại lộ Lê Lợi, cách bưu điện tỉnh 1km về hướng Đông, hướng đi Big C)

Tel: 0948 815 368 – 0961 815 368

Lớp dạy kế toán thực tế ở Thanh Hóa

Lop day kế toan thuc te tai Thanh Hoa