Thủ tục bù trừ thuế TNDN nộp thừa của doanh nghiệp

Học kế toán thực tế ở thanh hóa

Trong quá trình kê khai và quyết toán thuế, doanh nghiệp rất dễ phát sinh trường hợp

nộp thừa thuế TNDN do tạm nộp vượt, điều chỉnh số liệu hoặc thay đổi kết quả quyết toán.

Khi đó, việc hiểu đúng và thực hiện thủ tục bù trừ thuế TNDN nộp thừa là yếu tố quan

trọng giúp doanh nghiệp tối ưu dòng tiền và tuân thủ quy định thuế.

Bài viết dưới đây sẽ giúp bạn nắm rõ điều kiện, hồ sơ và quy trình bù trừ một cách nhanh gọn và chính xác nhất.

1. Trường hợp nào được bù trừ tiền thuế TNDN?

Trường hợp bù trừ tiền thuế TNDN nộp thừa

Căn cứ theo Khoản 1, Điều 25, Thông tư 80/2021/TT-BTC, trường hợp được bù trừ tiền

thuế TNDN nộp thừa và các khoản tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa bao gồm:

– Người nộp thuế có số tiền thuế TNDN nộp thừa với số thuế TNDN thực tế phải nộp

– Người nộp thuế có số tiền thuế TNDN chậm nộp, tiền phạt nộp thừa

Số tiền thuế TNDN nộp thừa được bù trừ với số tiền thuế TNDN phát sinh phải nộp cùng

tiểu mục của kỳ tiếp theo nếu đáp ứng các điều kiện sau:

– Số tiền thuế TNDN nộp thừa phải có cùng tiểu mục với số tiền thuế TNDN phát sinh phải nộp

– Số tiền thuế TNDN nộp thừa trong thời gian hiệu lực của giấy nộp tiền

– Số tiền thuế TNDN nộp thừa còn thời hạn nộp

2. Xử lý bù trừ thuế TNDN nộp thừa như thế nào?

Xử lý bù trừ thuế TNDN nộp thừa

Căn cứ theo Khoản 1, Điều 25, Thông tư 80/2021/TT-BTC, khoản thuế TNDN nộp thừa được xử lý bù trừ như sau:

– Bù trừ khoản nộp thừa với số tiền thuế còn nợ, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ nộp thừa

được trừ vào số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phát sinh của lần tiếp theo trong các trường hợp.

+ Bù trừ với khoản nợ của người nộp thuế có cùng tiểu mục và cùng địa bàn thu ngân sách với khoản nộp thừa. (1)

+ Bù trừ với khoản thu phát sinh của người nộp thuế có cùng tiểu mục và cùng địa  bàn thu ngân sách với khoản nộp thừa. (2)

+ Người nộp thuế có số tiền thuế TNDN nộp thừa bằng ngoại tệ khi thực hiện bù trừ phải quy

đổi sang đồng Việt Nam theo tỷ giá bán ra đầu ngày của ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại

Thương Việt Nam tại thời điểm xác định số thuế phải nộp. (3)

3. Thủ tục bù trừ thuế TNDN nộp thừa

Thủ tục bù trừ thuế TNDN nộp thừa, tiền chậm nộp, tiền nộp thừa của doanh nghiệp

3.1 Trình tự, thủ tục bù trừ thuế TNDN nộp thừa

Căn cứ theo quy định tại Khoản 2, Điều 25, Thông tư 80/2021/TT-BTC về thủ tục bù trừ số

tiền thuế TNDN nộp thừa, tiền chậm nộp, tiền nộp thừa như sau:

Bước 1: Xét từng trường hợp bù trừ

Người nộp thuế có khoản thuế TNDN nộp thừa theo quy định tại (1) và (2) thì không phải gửi

hồ sơ đề nghị bù trừ khoản nộp thừa đến cơ quan thuế

Trong trường hợp này, cơ quan thuế thực hiện tự động bù trừ trên hệ thống quản lý thuế

theo quy định về kế toán nghiệp vụ thuế và cung cấp thông tin cho người nộp thuế.

Bước 2: Thủ tục bù trừ

Người nộp thuế có khoản nộp thuế TNDN nộp thừa bù trừ với khoản nợ, khoản thu phát

sinh theo quy định tại (3) gửi hồ sơ đề nghị bù trừ khoản nộp thừa. Hồ sơ bao gồm:

– Văn bản đề nghị xử lý số tiền thuế nộp thừa, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa theo mẫu số 01/DNXLNT

– Các tài liệu khác liên quan (nếu có).

Bước 3: Cơ quan thuế tiếp nhận và xử lý hồ sơ

Cơ quan Thuế tiếp nhận và giải quyết hồ sơ đề nghị bù trừ khoản nộp thừa của người nộp thuế.

Trong vòng 5 ngày làm việc, nếu hồ sơ đủ yêu cầu thì cơ quan thuế sẽ đối chiếu khoản

nộp thừa tại văn bản đề nghị của người nộp thuế với dữ liệu trên hệ thống.

+ Nếu khoản nộp thừa thuế TNDN phát sinh khớp đúng với dữ liệu trên hệ thống quản lý

thuế thì cơ quan Thuế thực hiện bù trừ khoản nộp thừa với khoản nợ, khoản thu phát sinh

theo đề nghị của người nộp thuế. Sau đó thông báo lại cho người nộp thuế

+ Nếu khoản nộp thừa thuế TNDN tại văn bản đề nghị của người nộp thuế không khớp thì

cơ quan thuế ban hành thông báo theo mẫu số 01/TB-XLBT, nêu rõ lý do và gửi cho người nộp thuế.

Bước 4: Giải quyết khi đề nghị bù trừ không khớp đúng với dữ liệu trên hệ thống quản lý thuế

Khi nhận được thông báo không khớp với dữ liệu trên hệ thống quản lý thuế thì người

nộp thuế sẽ thực hiện theo các bước sau đây:

+ Giải trình, bổ sung thêm thông tin, tài liệu theo mẫu số 01/TB-BSTT-NNT rồi nộp lại cho cơ quan Thuế.

+ Thời gian bổ sung thông tin của người nộp thuế không tính vào thời gian giải quyết hồ sơ của cơ quan thuế.

Sau đó, cơ quan thuế kiểm tra, đối chiếu lại và thực hiện bù trừ khoản nộp thừa theo đề nghị của người nộp thuế.

3.2 Hoàn trả, bù trừ thu ngân sách đối với khoản thuế TNDN nộp thừa

Căn cứ theo quy định tại Tiết b Khoản 1 Điều 25 Thông tư 80/2021/TT-BTC, người nộp

thuế TNDN được gửi hồ sơ đề nghị hoàn trả hoặc hoàn trả kiêm bù trừ khoản thu ngân sách nhà nước khi:

+ Người nộp thuế TNDN có khoản nộp thừa sau khi thực hiện bù trừ mà vẫn còn khoản nộp thừa

+ Người nộp thuế TNDN không có khoản nợ

Hồ sơ đề nghị hoàn trả tiền nộp thừa bao gồm:

+ Văn bản đề nghị xử lý số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa theo mẫu số 01/DNXLNT

+ Văn bản ủy quyền nếu người nộp thuế không trực tiếp thực hiện thủ tục hoàn thuế

+ Các tài liệu kèm theo (nếu có)

4. Thời điểm xác định thuế TNDN nộp thừa để xử lý bù trừ hoặc hoàn nộp thừa

Căn cứ theo quy định tại Tiết c Khoản 1 Điều 25 Thông tư 80/2021/TT-BTC, thời điểm

xác định thuế TNDN nộp thừa để xử lý bù trừ hoặc hoàn nộp thừa:

+ Là ngày người nộp thuế đã nộp tiền vào ngân sách nhà nước: Áp dụng đối với trường

hợp người nộp thuế tự tính, tự khai và tự nộp thuế theo số thuế đã kê khai.

+ Là ngày người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế: Áp dụng với trường hợp người nộp thuế

nộp tiền trước khi nộp hồ sơ khai thuế.

+ Là ngày người nộp thuế nộp hồ sơ khai bổ sung: Áp dụng với trường hợp người nộp

thuế nộp tiền trước khi nộp hồ sơ khai thuế và có hồ sơ khai bổ sung thì thời điểm xác định khoản nộp thừa.

+ Là ngày người nộp thuế đã nộp tiền vào ngân sách nhà nước: Áp dụng với trường hợp

người nộp thuế nộp tiền theo Quyết định của cơ quan thuế, Quyết định hoặc Văn bản của

cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

+ Nếu người nộp thuế nộp tiền trước ngày thông báo thì thời điểm xác định khoản nộp thừa

là ngày ban hành thông báo nộp tiền của cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

+ Trường hợp người nộp thuế đã nộp tiền vào ngân sách nhà nước nhưng sau đó thực

hiện theo Bản án, Quyết định của Toà án thì thời điểm xác định khoản nộp thừa là ngày

Bản án, Quyết định có hiệu lực.

Tóm lại, việc nộp thừa thuế TNDN là tình huống thường gặp và hoàn toàn có thể xử lý

dễ dàng nếu doanh nghiệp nắm đúng quy trình bù trừ theo quy định.

Chủ động rà soát số liệu, chuẩn bị hồ sơ đầy đủ và thực hiện đúng thủ tục sẽ giúp doanh

nghiệp tiết kiệm thời gian, hạn chế rủi ro và đảm bảo tối ưu nghĩa vụ thuế.

Nếu cần, bạn có thể tham khảo thêm ý kiến từ chuyên gia thuế để quá trình diễn ra thuận lợi và chính xác hơn.

TRUNG TÂM ĐÀO TẠO KẾ TOÁN THỰC TẾ – TIN HỌC VĂN PHÒNG ATC

DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ ATC – THÀNH LẬP DOANH NGHIỆP ATC

Địa chỉ:

Số 01A45 Đại lộ Lê Lợi – Đông Hương – TP Thanh Hóa

( Mặt đường Đại lộ Lê Lợi, cách bưu điện tỉnh 1km về hướng Đông, hướng đi Big C)

Tel: 0948 815 368 – 0961 815 368

Trung tam day tao ke toan tong hop o Thanh Hoa

Hoc ke toan thuc hanh tai Thanh Hoa