Cách xác định lỗ và chuyển lỗ thuế TNDN năm 2024

Học kế toán tại thanh hóa

Cách xác định lỗ và chuyển lỗ thuế TNDN như thế nào nếu bạn muốn biết chi tiết, mời bạn tham khảo bài viết dưới đây nhé!

1. Không đăng ký chuyển lỗ có được chuyển lỗ không?

Cơ sở kinh doanh khi phát sinh lỗ phải có kế hoạch chuyển lỗ và đăng ký kế hoạch chuyển lỗ

với cơ quan thuế. Cơ sở kinh doanh không được chuyển lỗ nếu không đăng ký với cơ quan

thuế hoặc chuyển lỗ ngoài kế hoạch chuyển lỗ đăng ký với cơ quan thuế.

Các cơ sở kinh doanh sau khi quyết toán thuế nếu bị lỗ sẽ được phép chuyển lỗ để trừ vào

thu nhập chịu thuế của các năm sau đó. Thời hạn chuyển lỗ không được vượt quá 5 năm,

tính từ năm tiếp theo sau năm

2. Nguyên tắc chuyển lỗ

Nguyên tắc chuyển lỗ thuế thu nhập doanh nghiệp:

• Chỉ chuyển lỗ khi có lãi: Nếu doanh nghiệp xác định kết quả kinh doanh trong kỳ là lỗ, không được phép thực hiện chuyển lỗ.
• Chuyển lỗ liên tục và toàn bộ: Số lỗ được chuyển phải toàn bộ và liên tục, nhưng tối đa chỉ bằng số lãi phát sinh.
• Thời gian chuyển lỗ: Tối đa 5 năm kể từ năm tiếp theo sau năm phát sinh lỗ.

3. Cách xác định lỗ và chuyển lỗ thuế TNDN năm 2024

Khi nói đến cách xác định và chuyển lỗ thuế TNDN, các doanh nghiệp phải tuân thủ

nghiêm ngặt các quy định về tính toán và xử lý các khoản lỗ trong kỳ tính thuế. Lỗ thuế

TNDN là sự chênh lệch âm giữa thu nhập chịu thuế và chi phí được trừ, và có thể được

chuyển sang các kỳ tính thuế sau nếu doanh nghiệp không có lãi. Quy trình này đòi hỏi

sự hiểu biết rõ ràng về các quy định về thuế và nghiêm túc trong việc thực hiện các phương

pháp hạch toán để đảm bảo tuân thủ và tránh rủi ro pháp lý.

Cách xác định lỗ và chuyển lỗ thuế TNDN năm 2024

3.1 Cách xác định lỗ thuế TNDN

Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là khoản chênh lệch âm về thu nhập tính thuế, chưa bao gồm

các khoản lỗ được chuyển theo quy định.

Cụ thể:

• Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Thu nhập được miễn thuế (nếu có) – Các khoản lỗ được kết chuyển (nếu có).
• Thu nhập chịu thuế = Doanh thu + Thu nhập khác – Chi phí được trừ.

Đối với doanh nghiệp có thu nhập miễn thuế:

• Nếu thu nhập chịu thuế – thu nhập miễn thuế > 0, doanh nghiệp có lãi.
• Nếu thu nhập chịu thuế – thu nhập miễn thuế < 0, doanh nghiệp bị lỗ.

Trên tờ khai QTT TNDN mẫu 03/TNDN:

• Nếu [C1] – [C2] < 0, doanh nghiệp bị lỗ.
• Nếu [C1] – [C2] = 0, doanh nghiệp không lãi, không lỗ.
• Nếu [C1] – [C2] > 0, doanh nghiệp có lãi.

Đối với doanh nghiệp không có thu nhập miễn thuế:

• Nếu thu nhập chịu thuế > 0, tức là (Doanh thu + Thu nhập khác) > Chi phí được trừ, doanh nghiệp có lãi.
• Nếu thu nhập chịu thuế < 0, tức là (Doanh thu + Thu nhập khác) < Chi phí được trừ, doanh nghiệp bị lỗ.

Trên tờ khai QTT TNDN mẫu 03/TNDN:

• Nếu [C1] < 0, doanh nghiệp bị lỗ.
• Nếu [C1] = 0, doanh nghiệp không lãi, không lỗ.
• Nếu [C1] > 0, doanh nghiệp có lãi.

3.2 Cách chuyển lỗ thuế TNDN

Điều kiện chuyển lỗ thuế TNDN

• Doanh nghiệp có thể thực hiện việc chuyển lỗ khi trong kỳ tính thuế hiện tại có phát sinh lãi

và số lỗ từ các năm trước vẫn còn tồn đọng hoặc chưa được chuyển hết.

• Số lỗ từ các kỳ trước đó có thể được chuyển sang nhưng không vượt quá số lãi của kỳ hiện tại.
• Việc chuyển lỗ phải được thực hiện liên tục và tối đa trong thời gian 5 năm. Nếu sau 5 năm kể từ

năm tiếp theo sau năm phát sinh lỗ mà số lỗ vẫn chưa được chuyển hết, doanh nghiệp sẽ không còn

quyền chuyển lỗ nữa.

Cách chuyển lỗ thuế TNDN

Doanh nghiệp có thể tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập của các quý trong năm sau khi lập tờ

khai tạm nộp quý và chuyển chính thức vào năm sau khi lập tờ khai quyết toán thuế năm.

Bù trừ lỗ trong năm tài chính

Doanh nghiệp có thể bù trừ số lỗ của quý trước vào các quý tiếp theo trong cùng năm tài chính.

Khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, số lỗ của cả năm sẽ được xác định và chuyển toàn

bộ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp sau theo quy định.

Nguyên tắc tự xác định số lỗ

Doanh nghiệp tự xác định số lỗ được trừ vào thu nhập theo nguyên tắc chuyển lỗ liên tục

và không quá 5 năm từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ. Nếu phát sinh thêm lỗ trong thời gian

chuyển lỗ, số lỗ mới này cũng được chuyển lỗ toàn bộ và liên tục trong tối đa 5 năm.

Kiểm tra, thanh tra và chuyển lỗ

Nếu cơ quan kiểm tra, thanh tra thuế xác định số lỗ được chuyển khác với số doanh

nghiệp tự xác định, số lỗ sẽ được chuyển theo kết luận của cơ quan này, nhưng vẫn đảm

bảo không quá 5 năm từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

Hạn chế thời gian chuyển lỗ

Quá thời hạn 5 năm từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ, nếu số lỗ chưa được chuyển hết,

thì không được chuyển vào thu nhập của các năm tiếp theo.

Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách

Doanh nghiệp phải thực hiện quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định chuyển đổi,

sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản. Số lỗ phát sinh trước khi chuyển đổi

phải được theo dõi chi tiết và bù trừ vào thu nhập cùng năm hoặc chuyển tiếp theo quy

định chuyển lỗ liên tục không quá 5 năm. Số lỗ phát sinh trước khi chia, tách và còn trong

thời gian chuyển lỗ sẽ được phân bổ cho các doanh nghiệp sau khi chia, tách theo tỷ lệ

vốn chủ sở hữu được chia, tách.

4. Quy đinh và điều kiện chuyển lỗ

Để được chuyển lỗ thuế TNDN, doanh nghiệp phải tuân thủ các quy định nghiêm ngặt

về điều kiện và thời hạn. Điều này bao gồm việc có thu nhập lãi trong kỳ tính thuế hiện tại

và phải chuyển lỗ theo nguyên tắc liên tục trong khoảng thời gian tối đa là 5 năm.

4.1 Quy định chuyển lỗ năm 2024

Quy định về việc chuyển lỗ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) năm 2024 được xác định như sau:

Theo quy định của Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2008 (sửa đổi 2013), doanh nghiệp

ghi nhận lỗ được phép chuyển lỗ sang năm sau và trừ vào thu nhập tính thuế. Thời gian

chuyển lỗ không được vượt quá năm năm, tính từ năm kế tiếp sau năm phát sinh lỗ.

Đối với doanh nghiệp có lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng

dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, sau khi đã thực hiện bù trừ

theo quy định tại khoản 3 Điều 7 của Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2008, nếu

vẫn còn lỗ, doanh nghiệp được phép chuyển lỗ sang năm sau và trừ vào thu nhập tính

thuế của hoạt động đó. Thời gian chuyển lỗ không quá năm năm, tính từ năm kế tiếp

sau năm phát sinh lỗ.

Đối với doanh nghiệp có lỗ từ hoạt động chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác

khoáng sản, cũng được phép chuyển lỗ sang năm sau và trừ vào thu nhập tính thuế

của hoạt động đó. Thời gian chuyển lỗ không quá năm năm, tính từ năm kế tiếp sau năm phát sinh lỗ.

Xác định lỗ và chuyển lỗ trong công ty cổ phần: Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là sự

chênh lệch âm giữa thu nhập tính thuế không bao gồm các khoản lỗ được kế chuyển

từ các năm trước. Đơn giản hóa, nếu thu nhập tính thuế trong năm đó âm, doanh nghiệp

sẽ không phải nộp thuế trong trường hợp này. Điều này áp dụng khi có lỗ phát sinh trong

năm tính thuế, và nó không bao gồm các khoản lỗ chuyển từ các năm trước.

Cách chuyển lỗ ở trường hợp này sẽ được quy định như sau:

• Công ty cổ phần, khi gặp tình trạng lỗ, có quyền kế chuyển số lỗ từ năm trước sang năm sau.

Tuy nhiên, số lỗ được chuyển không vượt quá lãi thu nhập của công ty trong năm đó.

• Quy định thời hạn kế chuyển lỗ là không quá 05 năm liên tục, bắt đầu từ năm kế tiếp

sau năm có sự phát sinh lỗ. Nếu sau thời gian này, tồn tại số lỗ chưa được kế chuyển, chúng

sẽ không được tính vào thu nhập của các năm tiếp theo.

Xác định lỗ và chuyển lỗ trong công ty TNHH hai thành viên trở lên: Lỗ phát sinh trong kỳ

tính thuế đề cập đến sự chênh lệch âm trong thu nhập tính thuế, không tính các khoản lỗ

đã được chuyển từ các năm trước. Nói một cách đơn giản, nếu thu nhập tính thuế của năm

đó là âm, tức là công ty sẽ không phải nộp thuế trong tình huống này.

Cách chuyển lỗ ở trường hợp này sẽ được quy định như sau:

• Trong trường hợp công ty ghi nhận lỗ, có thể kế chuyển số lỗ từ năm trước sang năm sau,

và số lỗ này sẽ giảm đi từ thu nhập chịu thuế. Số lỗ được kế chuyển không vượt quá lãi thu

nhập của công ty trong năm chuyển lỗ.

• Thời gian kế chuyển lỗ được tính liên tục và không vượt quá 05 năm, bắt đầu từ năm

kế tiếp sau năm phát sinh lỗ. Nếu sau thời gian này, tồn tại số lỗ chưa được kế chuyển,

chúng sẽ không được tính vào thu nhập của các năm tiếp theo.

Xác định lỗ và chuyển lỗ trong công ty TNHH một thành viên: Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế

là sự chênh lệch âm về thu nhập tính thuế, không bao gồm các khoản lỗ đã được kết chuyển

từ các năm trước. Nói một cách đơn giản, nếu thu nhập tính thuế của năm đó là âm, công ty

trách nhiệm hữu hạn một thành viên sẽ không phải nộp thuế trong tình huống này.

Quy trình kế toán chuyển lỗ được xác định theo trường hợp này như sau:

• Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên, trong trường hợp ghi nhận lỗ, có thể

chuyển số lỗ từ năm trước sang năm sau. Số lỗ được kế chuyển không vượt quá lãi thu

nhập của công ty trong năm chuyển lỗ.

• Thời gian kế chuyển lỗ tính liên tục và không vượt quá 05 năm, bắt đầu từ năm tiếp sau

năm phát sinh lỗ. Nếu sau thời hạn 05 năm này vẫn còn số lỗ chưa được kế chuyển, chúng sẽ

không được tính vào thu nhập của các năm tiếp theo.

Xác định lỗ và chuyển lỗ trong công ty hợp doanh: Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là sự chênh

lệch âm trong thu nhập tính thuế, không tính đến các khoản lỗ đã được chuyển từ các năm trước.

Quy trình kế chuyển lỗ của công ty hợp danh được xác định như sau:

• Trong trường hợp Công ty hợp danh, sau khi quyết toán thuế và ghi nhận lỗ, toàn bộ số

lỗ sẽ liên tục được chuyển vào thu nhập của những năm tiếp theo. Số lỗ được chuyển không

vượt quá thu nhập (lãi) của Công ty hợp danh trong năm chuyển lỗ.

• Thời gian kế chuyển lỗ tính liên tục và không vượt quá 05 năm, bắt đầu từ năm kế tiếp

sau năm phát sinh lỗ. Nếu sau thời gian này, vẫn còn số lỗ chưa được kế chuyển hết, chúng

sẽ không được tính vào thu nhập của các năm tiếp theo.

Xác định lỗ và chuyển lỗ trong công ty doanh nghiệp tư nhân:

Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là sự chênh lệch âm về thu nhập tính thuế, không tính đến

các khoản lỗ đã được chuyển từ các năm trước. Nói một cách đơn giản, khi thu nhập tính

thuế của năm đó là âm, doanh nghiệp tư nhân sẽ không phải nộp thuế trong trường hợp này.

Quy trình kế chuyển lỗ của công ty tư nhân được xác định như sau:

• Doanh nghiệp, khi gặp tình trạng lỗ, có quyền kế chuyển số lỗ từ năm trước sang năm sau.

Số lỗ được kế chuyển không vượt quá lãi thu nhập của doanh nghiệp trong năm chuyển lỗ.

• Thời gian kế chuyển lỗ được tính liên tục và không vượt quá 05 năm, bắt đầu từ năm kế

tiếp sau năm phát sinh lỗ. Nếu sau thời hạn 05 năm này, số lỗ vẫn còn chưa được kế chuyển hết,

chúng sẽ không được tính vào thu nhập của các năm tiếp theo.

4.3 Điều kiện để được chuyển lỗ năm 2024

Qua những nội dung trên ta có thể hiểu và nên đáp ứng những yêu cầu sau để có thể thực

hiện chuyển lỗ ở năm 2024 như sau:

Chỉ chuyển lỗ khi doanh nghiệp có lãi:

• Theo quy định, doanh nghiệp chỉ chuyển lỗ khi có lãi, không vượt quá số lãi của năm đó.

Chuyển lỗ toàn bộ và liên tục:

• Tạm chuyển lỗ năm trước vào thu nhập các quý sau khi nộp tờ khai tạm quý, chính thức

chuyển vào năm sau khi hoàn thành tờ khai quyết toán thuế. Bù trừ số lỗ giữa các quý trong

năm tài chính. Toàn bộ số lỗ của năm đó chuyển vào thu nhập chịu thuế của các năm sau.

Thời hạn chuyển lỗ không quá 5 năm liên tục:

• Cơ quan kiểm tra, thanh tra xác định số lỗ chuyển, đảm bảo chuyển liên tục không quá 5 năm từ năm phát sinh lỗ. Vượt quá thời hạn 5 năm, số lỗ chưa chuyển không áp dụng vào thu nhập các năm tiếp theo.

Trên đây là cách chuyển lỗ thuế TNDN, kế toán ATC chúc các bạn thành thạo nghiệp vụ và làm việc tốt nhé!

TRUNG TÂM ĐÀO TẠO KẾ TOÁN THỰC TẾ – TIN HỌC VĂN PHÒNG ATC

DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ ATC – THÀNH LẬP DOANH NGHIỆP ATC

Địa chỉ:

Số 01A45 Đại lộ Lê Lợi – Đông Hương – TP Thanh Hóa

 ( Mặt đường Đại lộ Lê Lợi, cách bưu điện tỉnh 1km về hướng Đông, hướng đi Big C)

Tel: 0948 815 368 – 0961 815 368

Trung tam day ke toan thue o Thanh Hoa

Nơi học kế toán uy tín tại Thanh Hóa

Nơi học kế toán uy tín ở Thanh Hóa